В рамках бартера партнер оптовой фирмы поставил товар раньше, чем проведена встречная поставка. Нужно ли начислить и уплатить НДС (квалифицируя поставку как предоплату)?
Если следовать разъяснениям чиновников, полученный товар считается предоплатой, поэтому налог следует начислить.
Так, по мнению ФНС России (письмо от 28 февраля 2006 г. № ММ-6-03/202@), если в бартерных сделках одна сторона первой выполнила свои обязательства по поставке товара, другой стороне необходимо исчислить НДС с авансовых платежей. Основанием для этого служит подпункт 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ. В соответствии с ним моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. При этом Налоговый кодекс РФ не уточняет, в какой форме может быть произведена такая оплата (частичная оплата). Только в денежной или в иной форме тоже.
Поэтому, поскольку оптовая фирма получила товар раньше, чем осуществила встречную поставку, данный факт в целях обложения НДС следует рассматривать как получение предоплаты.
Правда, существует и другая точка зрения.
Бартерные сделки регулируются статьей 570 ГК РФ. Там сказано: «Если законом или договором мены не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств обеими сторонами». Таким образом товар, полученный по бартеру, не следует рассматривать как предоплату.
Однако при втором варианте развития событий следует быть готовым к налоговым спорам.