Предприниматель торгует товарами оптом и в розницу. По розничной торговле он переведен на уплату ЕНВД, по оптовой применяет общий режим. По мнению налоговиков, предприниматель не обеспечил раздельный учет «входного» НДС по разным видам деятельности, в связи с чем предъявил к вычету из бюджета налог в большем размере, чем положено. Поэтому по результатам выездной проверки инспекторы вынесли решение привлечь предпринимателя к ответственности в виде штрафов, а также доначислили ему налог и взыскали пени. Он решил оспорить действия фискалов в суде.
Арбитры заняли сторону налогоплательщика. И вот подробности
Как установлено в статье 170 Налогового кодекса РФ, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции:
В то же время Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретный порядок ведения такого учета. Поэтому организации (предприниматели) вправе установить его сами. Главное, чтобы при этом можно было достоверно определить, к какому виду деятельности относятся те или иные суммы налога.
В данном случае предприниматель учитывал поступающие в магазин товары на счете 41.1 «Товары на складах». Если в дальнейшем они передавались в розницу, их стоимость переносилась на счет 41.3 «Товары в розничной торговле по ЕНВД». Данное перемещение отражалось в товарном отчете по ЕНВД за каждый месяц.
Используя показатели выручки по ЕНВД и суммы наценки, предприниматель ежемесячно рассчитывал покупную стоимость товаров, приходящихся на «вмененку». А сумма «входного» НДС по покупным товарам распределялась в конце каждого налогового периода пропорционально доле выручки по каждому виду деятельности в общем доходе.
Налоговый период по НДС – квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ).
Вывод судей был следующий: порядок ведения раздельного учета НДС по стоимостному показателю, применяемый предпринимателем, позволяет определить сумму налога, приходящуюся на розничные продажи.