Важные поправки по НДС и налогу на прибыль

Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс РФ. Большинство положений закона вступило в силу с 1 января 2014 года. Рассмотрим наиболее важные поправки по НДС и налогу на прибыль.

Счета-фактуры

Начнем с поправки по НДС. Теперь при совершении операций, не облагаемых НДС, счета-фактуры не нужны (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Ранее необходимо было составлять документы с пометкой «Без НДС». А за отсутствие счета-фактуры инспекторы могли оштрафовать от 10 до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ. Компании, которые освобождены по статье 145 НК РФ, по-прежнему обязаны составлять счета-фактуры без НДС.

Учет процентов

Споры о порядке учета процентов по займам и кредитам должны уйти в прошлое. Теперь четко сказано, что если срок обязательства приходится на несколько периодов, то проценты надо признавать на конец каждого месяца независимо от предусмотренных договором дат выплат (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ).

Ранее Минфин также утверждал, что проценты надо списывать ежемесячно независимо от срока фактической уплаты (письмо от 28.02.13 № 03-03-06/1/5969). Но последние несколько лет налоговики с этим спорили. Всему виной — постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09. В 2009 году суд решил, что проценты надо признавать только в тех периодах, когда возникла обязанность по их уплате. Теперь же позицию Минфина узаконили. В самом ведомстве уверены, что споры насчет порядка учета процентов должны прекратиться.

Кроме того, с 2015 года по большинству кредитов проценты можно будет списать в полном объеме (п. 1 ст. 269 НК РФ). Нормировать проценты надо будет только по контролируемым сделкам.

Перенос убытков

Компании получили право переносить убытки прошлых лет в каждом квартале, а не только в налоговом периоде (п. 1 ст. 283 НК РФ). Но Минфин и раньше был не против таких действий (письмо от 16.01.13 № 03-03-06/2/3). Налоговики на местах также не спорили (письмо УФНС России по г. Москве от 27.05.11 № 16–15/052182@).