Чтобы заявить вычет НДС, у компании должен быть счет-фактура поставщика. При том, что товары покупатель принял к учету (ст. 168, 169, 171, 172 НК РФ).
Упрощенщики не платят НДС, поэтому счета-фактуры не выписывают. Если поставщик оформил этот документ, значит, он нарушил требования статьи 169 НК РФ. Так считают и финансисты (письма от 05.10.15 № 03-07-11/56700, от 24.10.07 № 03-07-11/516), и налоговики (письмо ФНС России от 06.05.08 № 03-1-03/1925). А раз счет-фактуру выставили с нарушением, заявить по нему вычет нельзя.
Конституционный суд РФ не находит нарушений в том, что компания на УСН оформила счет-фактуру — постановление от 03.06.14 № 17-П. Правда, поставщику придется перечислить налог в бюджет. Этого требует пункт 5 статьи 173 НК РФ. Но тогда покупатель может получить вычет — определение Конституционного Суда РФ от 13.10.09 № 1332-О-О.
Минфин России сделал подобные выводы единственный раз — в письме от 11.07.05 № 03-04-11/149.
В письме от 05.10.15 № 03-07-11/56700 финансисты упоминают постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.14 № А67-1209/2013. Спор возник, потому что инспекторы отказали компании в вычете. В той ситуации контрагент, выставив покупателю счет-фактуру, не уплатил НДС в бюджет. А значит, в бюджете нет источника, чтобы вернуть налог покупателю. И все равно судьи указали, что покупатель имеет право на вычет по счету-фактуре.
Это не единственное решение в пользу компаний. Хотя большинство споров возникало до 2012 года. Скорее всего, сейчас налоговики принимают вычет по счету-фактуре, выставленному упрощенщиком. А если вам откажут, есть все шансы выиграть дело в суде.
Татьяна Кулаевская,
заместитель руководителя налогового консалтинга АКГ «МЭФ-Аудит»