Налог с дивидендов удерживают организации, выплачивающие доход:
Выплачивая участникам дивиденды, компания выступает налоговым агентом. Поэтому с доходов она должна удержать налог на прибыль или НДФЛ. Это касается и упрощенщиков, ведь они также исполняют обязанности налоговых агентов — пункт 5 статьи 346.11 НК РФ.
Ставка налога зависит от того, кому компания выплачивает дивиденды —российским организациям и физлицам или иностранцам.
С дивидендов, выплачиваемых российским организациям и нашим соотечественникам, налог удерживают по ставке 13 процентов (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 284, п. 1 ст. 224 НК РФ).
Правда, если компания выплачивает дивиденды юрлицу, которое непрерывно владеет акциями не менее 365 календарных дней и ему принадлежит более половины уставного капитала, к таким доходам применяют нулевую ставку (письмо Минфина России от 27.04.15 № 03-03-06/1/24240).
С иностранных компаний и физлиц-нерезидентов налог удерживают по ставке 15 процентов (подп. 3 п. 3 ст. 284, п. 3 ст. 224 НК РФ). Если только иные ставки не предусмотрены международным договором.
Так, с резидента Нидерландов с долей участия в капитале компании свыше 25 процентов и размером инвестиций не менее 75 000 евро, налог удерживают по ставке в размере 5 процентов (письмо Минфина России от 16.07.15 № 03-08-05/40896).
Сведения о дивидендах, с которых компания удержала налог, она подает в инспекцию — пункт 4 статьи 230 НК РФ. Сейчас информацию по все участникам (организациям и частным лицам) включат в декларацию по налогу на прибыль (форма утверждена приказом ФНС России от 26.11.14 № ММВ-7-3/600).
По строкам 020-024 раздела А листа 03 указывают дивиденды, начисленные российским компаниям, а по строке 040 - иностранным.
Дивиденды, начисленные физическим лицам — налоговым резидентам РФ, показывают отдельно по строке 030, а по строке 050 — иностранным лицам.
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью состоит из долей, а не из акций. Так что, выплачивая дивиденды участникам, общество не признается налоговым агентом. Поэтому и подавать на них сведения в инспекцию не придется.
Евгения Озерецкая,
налоговый консультант