С 1 сентября 2008 года размеры процентов по кредитам, которые можно учесть в расходах исходя из ставки рефинансирования, увеличены. Однако норма вступила в силу только 1 января 2009 года. Как учесть увеличение в прошлых периодах? Подавать «уточненку» или можно скорректировать налоговую базу в I квартале 2009 года?
Действительно, в статью 269 НК РФ Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ были внесены изменения. Теперь проценты рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,5 раза вместо 1,1 раза – по рублевым обязательствам, и равной 22 процентам вместо 15 – по обязательствам в иностранной валюте.
Но скорректировать базу в I квартале 2009 года на расходы прошлого года нельзя – такой порядок налоговым законодательством не предусмотрен.
Учесть затраты на уплату процентов в повышенном размере можно было при составлении декларации за 2008 год (так как декларация составляется нарастающим итогом, ошибки не будет, если все изменения были учтены только в годовой декларации по налогу на прибыль).
Если этого сделано не было, можно в 2009 году подать уточненные декларации – и по 2008 году в целом, и за 9 месяцев, либо только по году (если налоги уплачивались вовремя и заинтересованности в квартальном пересчете у организации нет).