– Сын работницы строительной компании учится в вузе (очная форма). Справка с места учебы – с 1 июля 2008 года по 30 июня 2011 года. День рождения сына – 15 ноября 1986 года. По какой месяц 2010 года (включительно) компания должна предоставить работнику (родителю) стандартный налоговый вычет, если доход позволяет это сделать?
– До конца 2010 года, то есть по декабрь включительно, если сумма дохода не превышает установленного предела.
Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, на основании которого право на стандартный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, у налогоплательщика (родителя) сохраняется до конца текущего года или до того момента, пока его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года), не превысил 280 000 руб.
– По решению суда подрядная организация выплатила своему работнику сумму возмещения морального вреда за незаконное увольнение. Облагается ли данная выплата НДФЛ?
– Нет, не облагается. Объясню почему. На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
В соответствии с трудовым законодательством работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 22 ТК РФ). На основании статьи 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. При этом в случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
В связи с тем что моральный вред, возмещенный работнику организацией по решению суда, является законодательно установленной компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, Налог на доходы физических лиц она не облагается.
– В компании работает гражданин РФ, проживающий уже три года в Казахстане и имеющий там вид на жительство. В связи с этим изначально, по приезде в Россию, он не признается резидентом РФ. Поэтому НДФЛ с него удерживался по ставке 30 процентов. А затем – когда специалист проработал в компании полгода – ему был сделан перерасчет налога исходя из ставки 13 процентов. Возникает вопрос: какими документами работник может подтвердить свое пребывание на территории РФ в течение 183 дней в данной ситуации?
– Налоговый кодекс РФ не устанавливает перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории РФ.
При отсутствии отметки пропускного контроля в паспорте физического лица доказательством его нахождения на территории России могут служить любые иные документы, которые удостоверяют фактическое количество дней пребывания в РФ.
Например: трудовой договор, заключенный с гражданином – нерезидентом, табель учета рабочего времени и расчета заработной платы или другие формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, а также командировочное удостоверение.