Инспекция потребовала у предприятия документы, связанные с поставкой сырья одному из покупателей. Данное требование связано с налоговой проверкой организации, в адрес которой покупатель сырья поставил произведенную продукцию. С проверяемой организацией предприятие не имеет отношений. Правомерны ли действия налоговиков?
Данная ситуация неоднозначна. Вне рамок налоговой проверки контролеры могут истребовать информацию о конкретной сделке у ее участников и иных лиц (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
То есть из буквального смысла этой нормы следует, что документы налоговики запрашивать не вправе. Можно запросить только информацию.
Кроме того, напомню о том, что должны проводиться мероприятия налогового контроля, отличные от налоговой проверки.
Однако многие суды не столь категоричны и позволяют налоговикам требовать документы о конкретной сделке в рамках проведения налоговых проверок. Это следует из постановлений ФАС Волго-Вятского округа от 12 ноября 2009 г. № А43-11865/2009-37-292, ФАС Поволжского округа от 5 февраля 2008 г. № А49-4731/2007-204А/16.
В то же время существуют решения, в которых судьи против истребования документов в соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 августа 2008 г. № Ф04-3684/2008(6766-А75-14)).