В декабре предприятие переплатило работнику зарплату и, соответственно, перечислило в бюджет излишне удержанный НДФЛ. Работник по собственной инициативе вернул лишние деньги. Как поступить с переплаченным налогом?
Сразу скажу, что правила возврата излишне удержанной суммы налога, прописанные в статье 231 НК РФ, на данный случай не распространяются. Поскольку применяются они только тогда, когда с физлица излишне удержали налог. А в рассматриваемой ситуации налоговый агент по сути уплатил НДФЛ за счет собственных средств. Более того, по мнению чиновников, возникшая переплата в данном случае вообще не является налогом на доходы физических лиц – письмо ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764. Поскольку уплата НДФЛ за счет средств налогового агента недопустима.
Итак, чтобы на расчетный счет компании вернуть ошибочную переплату, которая не является НДФЛ, налоговый агент должен обратиться в инспекцию с соответствующим заявлением. После чего инспекторами будет проведена совместная сверка по налогам и сборам с организацией и выдана справка о состоянии расчетов. Результаты сверки оформляются соответствующим актом (подп. 10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ).