С 1 января 2015 года временно пребывающие иностранцы имеют право на оплачиваемые больничные. Но оно возникает только при условии, что работодатель платил за них взносы в ФСС России не менее шести месяцев. То есть не раньше 1 июля 2015 года (п. 4.1 ст. 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Напомним: в 2015 году взносы в соцстрах за временно пребывающих иностранцев из стран, которые не входят в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), платят по ставке 1,8 процента. Однако в отчетности за I квартал и полугодие некоторые компании показали расходы на пособия. В письме от 4 сентября 2015 г. № 02-09-11/15-15838 фонд соцстраха разъяснил, что региональные отделения не должны принимать их к зачету. Обнаружив такие суммы при камеральной проверке расчетов, они направляют организации требование – исправить показатели. Если этого не сделать, проверяющие составят акт камеральной проверки. И на его основании фонд вынесет решение о том, что расходы не принимает.
Таким образом, компания вправе выплачивать временно пребывающим иностранцам (из стран, не состоящих в ЕАЭС) пособия за счет соцстраха с июля. Это по сотрудникам, работающим с начала года. При условии, что взносы за них с января по июнь 2015 года компания заплатила. При этом частично отработанный месяц считается полным. Например, человек работает с 23 января, за январь – июнь с его зарплаты начислены взносы. Сотрудник имеет право на больничный с 1 июля.
В случае если мигрант не работал целый месяц, этот период в шесть месяцев не входит. Следовательно, право на пособие возникнет на месяц позже.
Схема. Порядок выплаты пособий временно пребывающим иностранцам
Выплаты в пользу временно пребывающих иностранных работников (не из ЕАЭС), с которыми заключен трудовой договор, отражают в строке 8 таблицы 3 формы 4-ФСС. А сведения о таких сотрудниках – в таблице 3.1. Строки 3, 4 таблицы 2 расчета за I квартал и полугодие 2015 года должны остаться незаполненными.
Данные в них у компании могли появиться только в отчете за девять месяцев 2015 года.
На заметку
Суды с данной точкой зрения не согласны (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 сентября 2015 г. № Ф09-6879/15). Арбитры считают, что, даже если ФСС отказался зачесть пособия, взносы на них не начисляют, поскольку социальная природа указанных выплат сохраняется. В связи с этим доначислять взносы нет оснований
Предположим, бухгалтер ошибочно выплатил пособие и отразил в форме 4-ФСС. Тогда нужно подать уточненный расчет, исключив из расходов больничный. Неправомерную выплату учитывают как доход работника и на нее начисляют взносы.
За то, что взносы компания уплатила не полностью, фонд вправе ее оштрафовать на 20 процентов от недоплаченной суммы. Наказания можно избежать – перед тем, как сдать уточненку, доплатить взносы и перечислить пени (п. 1 ст. 17, ст. 47 закона № 212-ФЗ).
Обратим внимание еще на одну распространенную ошибку. В строках 3, 4 таблицы 2 бухгалтеры часто отражают пособия работникам из ЕАЭС, тогда как их нужно показывать в строке 1 таблицы 2 вместе с выплатами россиянам. Эти расходы фонд не снимет. Но в годовом отчете необходимо указать верные сведения. А за прошлые периоды сдать уточненные расчеты.
Какие страны входят в соглашение
Соглашение о сотрудничестве в области трудовой миграции… распространяется на следующие страны:
– Таджикистан, Казахстан и Молдавию – с 11 августа 1995 года;
– Украину – с 22 августа 1995 года;
– Россию – с 1 сентября 1995 года;
– Узбекистан – с 18 сентября 1995 года;
– Киргизию – с 28 декабря 1995 года;
– Армению – с 26 февраля 1996 года;
– Азербайджан – с 18 декабря 1996 года;
– Белоруссию – с 20 ноября 1997 года.
Учтите, что пособия иностранцам из разных стран назначают по разным правилам.
Больничный считают из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году, когда человек заболел (п. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ). При этом учитывают только тот заработок, на который начисляли взносы в ФСС России. В 2015 году его не будет, поскольку раньше взносы за временно пребывающих иностранцев не платили. Ведь закон этого не предусматривал. Поэтому в текущем 2015 году пособия указанным мигрантам надо рассчитывать исходя из федерального МРОТ (п. 1.1 ст. 14 закона №255-ФЗ).
Сумма пособия зависит от стажа. При стаже менее пяти лет назначают 60 процентов пособия, от пяти до восьми лет – 80 процентов, более восьми лет – 100 процентов. В стаж включают периоды работы по трудовому договору (п. 1 ст. 16 закона № 255-ФЗ). Не забудьте учесть время работы в СССР и странах СНГ, с которыми у России действует Соглашение о сотрудничестве в области трудовой миграции… от 15 апреля 1994 г.
Приведем примеры расчета пособий – при работе с начала года и когда договор заключен позже.
Пример. Временно пребывающий иностранец из Молдовы работает в России в подрядной организации с 2014 года
В своей стране стаж 5 лет. Принес больничный на 8 календарных дней со 2 июля 2015 года. Считаем пособие из МРОТ.
Средний дневной заработок – 196,11 руб. (5965 руб/мес. × 24 мес. : 730 дн.). Стаж для расчета пособия с учетом работы на родине – 6 лет. То есть попадает в интервал от 5 до 8 лет (оплачиваем 80%). В итоге размер пособия –1255,1 руб. (196,11 руб. × 8 дн. × 80%).
Пример. Временно пребывающий гражданин Узбекистана
Выполнял конкретный заказ для строительной компании по договору подряда с 1 января по 31 мая 2015 года.
С 1 июня 2015 года его приняли на работу в эту компанию по трудовому договору. В сентябре работник принес больничный на 10 дней. Пособие ему не положено, так как во время работы по договору подряда взносы в ФСС за него не платили. Условие об уплате взносов в течение полугода до болезни не выполняется. Право на пособие за счет соцстраха он получит с 1 декабря 2015 года.
Компания может оплатить больничный в сентябре за счет собственных средств. Но на него придется начислить взносы.
Сотрудники из ЕАЭС имеют право на соцстрахование наравне с россиянами, то есть с первого дня работы.
Пример. В марте приняли на работу гражданина Казахстана
Статус – временно пребывающий в России. До этого работал только в своей стране – в течение 10 лет. В апреле работник принес больничный на 5 дней. Бухгалтер рассчитал сумму пособия. Она равна 980,55 руб. (5965 руб/мес. × 24 мес. : 730 дн. × 5 дн. × 100%).
Пример. Временно пребывающая в РФ гражданка Белоруссии работает в стройфирме с мая 2014 года
С 1 марта 2015 года она ушла в декрет – представила больничный на 140 дней. Белоруссия – член ЕАЭС. Ее гражданам в России декретные положены. Работнице начислили пособие по беременности и родам за счет средств соцстраха в сумме 27 455,4 руб. (5965 руб/мес. × 24 мес. : 730 дн. × 140 дн. × 100%).
Она имеет право и на пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Его тоже следует платить в минимальном размере. Для 2015 года это (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 384-ФЗ):
– 2718,34 руб. в месяц – по уходу за первым ребенком;
– 5436,67 руб. в месяц – по уходу за вторым и т. д. детьми.
С 12 августа 2015 года с зарплаты граждан Киргизии, которые имеют статус временно пребывающих, надо платить взносы в ФСС РФ по тем же тарифам, что и для россиян (2,9%).
Для расчета взносов за август выплаты этим лицам необходимо делить пропорционально периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа. Это следует из письма Минтруда России от 13 октября 2015 г. № 17-3/В-504.
Киргизские граждане получили право на декретные, детские, больничные и пособия с первого дня работы (п. 3 ст. 98 Договора от 29 мая 2014 г.). Но это касается только тех страховых случаев, когда работник заболел, ушел в отпуск по уходу за ребенком и прочее после 12 августа.
С 1 января до 12 августа 2015 года сотрудник мог получить только больничные, как все остальные временно пребывающие иностранцы не из ЕАЭС. На тех же условиях – не ранее 1 июля, если взносы за них платили шесть месяцев. Так что по гражданам Киргизии надо вести раздельный учет. В форме 4-ФСС данные по ним – выплаты, взносы, больничные показывают раздельно – см. таблицу.
Как отразить в 4-ФСС взносы за граждан Киргизии, временно пребывающих в РФ
| Показатель | Отражение в форме 4-ФСС | |
| до 12 августа 2015 года | с 12 августа 2015 года | |
| Выплаты в рамках трудового договора | стр. 8 табл. 3 | стр. 1 табл. 3 |
| Сведения о таких сотрудниках | табл. 3.1 | – |
| Взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством | стр. 2 табл. 1 (по ставке 1,8%) | стр. 2 табл. 1 (по ставке 2,9%) |
| Больничные | стр. 3, 4 табл. 2 (по листкам нетрудоспособности, выданным не ранее 1 июля 2015 года | стр. 1 табл. 2 (по листкам нетрудоспособности, выданным начиная с 12 августа 2015 года |
| Остальные пособия | – | в соответствующих строках табл. 2 |
Пример. Гражданин Киргизии работает в стройорганизации с 1 апреля 2015 года
До этого в России не работал. Стаж в Киргизии 6 лет. Работник представил больничный с 10 по 17 августа 2015 года. Пособие ему не положено, так как он заболел до 12 августа. И взносы компания платила с зарплаты работника менее полугода. Этот же сотрудник вновь заболел в сентябре. И принес больничный за период с 1-го по 9-е число. Так как страховой случай начался после 12 августа, больничный ему оплачивают уже независимо от того, сколько времени компания платила за него взносы. Размер пособия составит 1411,99 руб. (5965 руб/мес. × 24 мес. : 730 дн. × 9 дн. × 80%).
По пособиям в связи с материнством учтите такой нюанс.
Пример. Временно пребывающая в РФ гражданка Киргизии работает в строительной компании с 2014 года
С 8 мая 2015 года она ушла в декрет (140 дней). Декретные за счет ФСС ей не положены, так как страховой случай наступил до 12 августа 2015 года. Но вот получать пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет за счет соцстраха она уже сможет. Так как этот отпуск начнется в сентябре, то есть после 12 августа 2015 года.