В этой статье мы рассмотрели самые важные изменения по НДФЛ с 2016 года. Сначала перечислим основные изменения, а затем расскажем о каждом подробнее.
Изменения по НДФЛ с 2016 года:
– перечислять налог в бюджет теперь нужно в другие сроки;
– вырос лимит по детским вычетам и вычеты на детей-инвалидов;
– сотрудник теперь пожет получить социальный вычет у работодателя;
– компании ежеквартально сдают новый расчет 6-НДФЛ;
– налог с материальной выгоды по займам считают в конце каждого месяца.
Главные изменения по НДФЛ с 2016 года связаны со сроками уплаты налога. Теперь платить НДФЛ стало проще. Уже не важно, платит ли компания деньги сотрудникам с расчетного счета, снимает ли для этого наличные или выдает из выручки. Правила в любом случае едины – заплатить налог нужно не позднее дня, после того как выплатили физлицу доход (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение предусмотрено только для отпускных и больничных.
НДФЛ с зарплаты. С 1 января перечислять НДФЛ нужно не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода. Это касается и зарплаты, в том числе депонированной или выданной с опозданием.
В прошлом году налог перечисляли в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников. А если доход выплачивали непосредственно из остатка наличных в кассе, НДФЛ платили не позднее следующего дня. Было неясно, перечислять ли НДФЛ, если фактической выплаты не было и она была депонирована. Теперь этот вопрос снят.
Пример 1
Оклад сотрудника составляет 60 000 руб. 19 сентября ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно.
У работника трое детей, один из которых инвалид. Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей. Его размер — 17 800 руб.. Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты за сентябрь, равна:
(60 000 руб. – 17 800 руб.) × 13% = 5486 руб.
Вторую часть зарплаты в компании выплачивают не позднее 3-го числа. 3 октября 2016 года сотрудник получит такую сумму:
60 000 – 24 000 – 5486 = 30514 руб.
НДФЛ с зарплаты (5486 руб.) компания должна перечислить не позже 4 октября.
НДФЛ с отпускных и больничных. Особые правила с 2016 года действуют для НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи. Перечислять налог с этих доходов нужно не позднее последнего числа месяца, в котором были такие выплаты. А если этот день выходной (как, например, 31 января) — то 1 февраля, то есть не позже ближайшего рабочего дня.
В прошлом году НДФЛ перечисляли по общим правилам — не позднее следующего дня после выплаты (письмо Минфина России от 10 апреля 2015 г. № 03-04-06/20406). Теперь сделать это можно будет позже.
Новое правило не распространяется на компенсации за неиспользованный отпуск. НДФЛ с нее нужно перечислить не позднее следующего дня. Это позиция чиновников.
Мнение
НДФЛ с отпускных с 2016 года нужно платить не позднее последнего дня месяца, в любой день. Это правило пункта 6статьи 226 Налогового кодекса РФ. Но про компенсации за неиспользованный отпуск в этом пункте ничего не сказано. Значит, платить с них НДФЛ нужно по общему правилу — не позднее следующего дня после выплаты. А выплатить компенсацию нужно вместе с окончательным расчетом в последний день работы сотрудника.
Н. Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Есть изменения по НДФЛ с 2016 года и в части детских вычетов. В прошлом году сотрудники имели право получать детские стандартные вычеты, пока их доход с начала года не достигал 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С 1 января 2016 года этот порог увеличен до 350 000 руб.
Кроме того, детский вычет на детей-инвалидов вырос в четыре раза: с 3000 до 12 000 руб. в месяц. Для опекунов, попечителей и приемных родителей сумма увеличена в два раза — до 6000 руб. Остальные значения остались прежними.
Как изменились стандартные вычеты по НДФЛ
|
Вычет |
2015 год |
2016 год |
|---|---|---|
|
На первого и второго ребенка |
1400 руб. |
1400 руб. |
|
На третьего и каждого последующего ребенка |
3000 руб. |
3000 руб. |
|
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет |
3000 руб. |
12 000 руб. (для попечителей, опекунов, приемных родителей — 6000 руб.) |
|
На каждого студента-очника, аспиранта, ординатора в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы |
3000 руб. |
Если ребенок — инвалид, вычеты нужно суммировать (письмо ФНС России от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206).
Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ – пункт 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г. Минфин придерживается противоположной позиции и не разрешает складывать вычеты – письма от 2 февраля 2016 г. № 03-04-05/4973 и № 03-04-05/4977. Однако в этих же письмах финансисты ссылаются на свое письмо от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571. А в нем написано: если разъяснения Минфина России противоречат решениям ВАС РФ или Верховного суда РФ, инспекции должны руководствоваться решениями судей.
Пример 2
У сотрудника компании трое несовершеннолетних детей, один из которых инвалид. Рассмотрим две ситуации.
Ситуация 1: ребенок-инвалид второй по счету.
Сотрудник имеет право на такие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 13 400 руб. (1400 + 12 000) — на второго ребенка-инвалида;
— 3000 руб. — на третьего ребенка.
Общая сумма вычета — 17 800 руб. (1400 + 13 400 + 3000).
Ситуация 2: ребенок-инвалид третий по счету.
Сотрудник имеет право на следующие детские вычеты по НДФЛ:
— 1400 руб. — на первого ребенка;
— 1400 руб. — на второго ребенка;
— 15 000 руб. (12 000 + 3000) — на третьего ребенка-инвалида.
Общая сумма вычета будет такой же — 17 800 руб. (1400 + 1400 + 15 000).
С 2016 года расширился список вычетов, которые сотрудник может получить у работодателя. Теперь компании предоставляют вычеты на обучение и лечение. А раньше сотрудник мог их получить, только обратившись в ИФНС. Новый порядок получения вычета описан в пункте 2 статьи 219 НК РФ.
Сначала работник передает в ИФНС заявление на вычет и документы, подтверждающие расходы. В течение 30 дней инспекторы выписывают уведомление о праве на вычет.
Сотрудник передает в компанию уведомление и составляет в ее адрес заявление с просьбой предоставить вычет.
Организация уменьшает налог с того момента, как получит от сотрудника все бумаги.
Ежеквартальный отчет по НДФЛ - пожалуй, самое обсуждаемое изменение. В новой форме 6-НДФЛ компания обобщает данные о начисленном физлицам доходе, о предоставленных вычетах и удержанном налоге. На нашем сайте есть целая рубрика, посвященная новому отчету. В ней множество статей и новостей о том, как составить и сдать расчет.
Кстати, еще одно изменение по НДФЛ с 2016 года - у компаний теперь есть больше времени на то, чтобы отчитаться о том, что она не смогла удержать налог. С 2016 года справки 2-НДФЛ с признаком «2» можно сдать в срок до 1 марта (п. 5 ст. 226 НК РФ). А раньше их приходилось подавать в течение месяца после окончания года - до 31 января.
Таблица. Изменения по НДФЛ с 2016 года – новые сроки отчетности
|
Вид отчета |
Срок сдачи |
|||||
|
За 2015 год |
За I квартал 2016 г. |
За II квартал 2016 г. |
За III квартал 2016 г. |
За 2016 год |
||
|
Справки по форме 2-НДФЛ |
До 1 марта 2016 г. - для справок с признаком «2». До 1 апреля 2016 г. - для справок с признаком «1» |
Сдавать не нужно |
До 1 марта 2017 г. - для справок с признаком «2». До 3 апреля 2017 г. (1 апреля 2017 г. - выходной) - для справок с признаком «1» |
|||
|
Форма 6-НДФЛ |
Сдавать не нужно |
До 4 мая 2016 г. (30 апреля -выходной, 1,2,3 мая - праздничные дни) |
До 1 августа 2016 г. (31 июля - выходной) |
До 31 октября 2016 г. |
До 3 апреля 2017 г. (1 апреля 2017 г. - выходной) |
|
Датой, когда получен доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, теперь считается последний день месяца в течение срока, на который выдан кредит (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). До 2016 года материальную выгоду считали в день уплаты процентов по займу либо в день возврата беспроцентного займа. Это приводило к неразберихе. Изменения по НДФЛ с 2016 года сделали правила едиными для всех займов.
Для расчета материальной выгоды используют ставку рефинансирования. С 1 января она совпадает с ключевой.
Пример 3
11 января 2016 года компания выдала сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. Дата возврата — 30 сентября.
Первый раз посчитать сумму материальной выгоды надо на 31 января (за 20 календарных дней). Ее сумма составит:
50 000 × 11% × 2/3 : 366 дн. × 20 дн. = 200,36 руб.,
где 366 дн. — количество дней в 2016 году, а 11% — ставка рефинансирования (ключевая ставка).
НДФЛ с материальной выгоды равен:
200,36 × 35% = 70 руб.
Далее рассчитывать НДФЛ с материальной выгоды нужно ежемесячно — до 30 сентября.