В прошлом номере мы рассказали, какие процедуры нужно соблю сти при заключении коллективного договора. Сегодня вы узнаете о том, как записи в этом документе влияют на расчет налогов.
Большая часть льгот, которыми может воспользоваться работодатель при заключении коллективного договора, связана с налогом на прибыль. Эти случаи мы привели в таблице на с. 87. Для начала рассмотрим наиболее распространенные ситуации и при необходимости остановимся на расчете ЕСН и среднего заработка.
Коллективный договор и налоги. Статья 149 Трудового кодекса посвящена вопросам оплаты труда при выполнении работ в условиях, отклоняющихся от нормальных. К таковым относят:
Во всех этих случаях работнику производятся доплаты. Их размеры устанавливают, в частности, в коллективном договоре. Однако размер доплат не может быть меньше, чем определено трудовым законодательством и другими нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
Предположим, что размер выплат, установленный в коллективном договоре, больше минимальных величин, гарантированных трудовым законодательством. Как это отразится на расчете налогов?
Согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса к расходам на оплату труда относят надбавки к тарифным ставкам и окладам за совмещение профессий, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Как видите, Налоговый кодекс не содержит ограничений по размеру указанных надбавок.
Позиция Минфина России. По мнению сотрудников Минфина России, расходы организации на оплату труда совместителя могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в пределах суммы, не превышающей размера оплаты труда, предусмотренного для совместителей статьями 284 и 285 Трудового кодекса.
В этих статьях сказано, что работа по совместительству не должна превышать четырех часов в день. В течение одного месяца (другого учетного периода) продолжительность рабочего времени совместителя не должна превышать половины месячной (другого учетного периода) нормы рабочего времени. Оплата труда совместителей производится пропорционально отработанному времени в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.
При расчете надбавки нужно исходить из должностного оклада, установленного для совмещаемой штатной единицы. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.02.2007 № 03-03-06/1/50. Аналогичную позицию занимают и налоговые инспекторы (письмо Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 30.09.2005 № 20-12/69936).
Позиция судей. Иная точка зрения изложена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.05.2006 № А56-18935/2005. Арбитры признали, что организация правомерно включала в расходы оплату труда совместителям в размере, установленном трудовым договором.
Как мы уже отметили в прошлом номере, коллективный договор позволяет существенно сократить объем кадрового документооборота. Если совместителей много и расчет оплаты труда производится по одному и тому же алгоритму, достаточно описать его в коллективном договоре. А в трудовом договоре с каждым конкретным работником привести ссылку на коллективный договор. Тем более что Трудовой кодекс не отрицает возможности установить размеры выплат в коллективном договоре (ст. 149 ТК РФ).
Если организация желает избежать споров с проверяющими. В этом случае стоит придерживаться позиции, которая отражена в письмах Минфина России и УФНС по г. Москве. Если сумма оплаты труда, которую организация отражает в налоговом учете, меньше, чем указанная в трудовом (коллективном) договоре, в бухгалтерском учете появятся постоянная положительная разница и постоянное налоговое обязательство. Как составить бухгалтерские записи в таких случаях, мы рассмотрим далее.
Согласно пункту 3 статьи 255 Налогового кодекса в состав расходов на оплату труда входят надбавки к тарифным ставкам и окладам, предусмотренные в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу:
В Налоговом кодексе нет разъяснений о размерах надбавок, которые можно учесть при определении облагаемой базы по налогу на прибыль. На основании пункта 3 статьи 255 и пункта 1 статьи 11 этого документа мы можем обратиться к нормам трудового законодательства.
В статьях 152—154 Трудового кодекса указана гарантированная работнику оплата труда за сверхурочную работу, а также за работу в выходные и праздничные дни. Меньше этого работодатель платить не может. В каждой из названных статей говорится, что конкретные размеры оплаты могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.
Точка зрения ФНС России. Указав в коллективном договоре размеры надбавок, организация может уменьшать облагаемую налогом прибыль. Такое мнение отражено в письме ФНС России от 28.04.2005 № 02-3-08/93. В документе также отмечено, что работникам, которым выплачивают надбавки за сверхурочную работу и работу в выходные и праздники, не должен быть установлен ненормированный рабочий день.
Мнение Минфина России. Чиновники этого ведомства занимают противоположную позицию. Например, в письме от 20.05.2005 № 03-03-01-02/2/90 они рассмотрели вопрос о более высоком размере надбавок по сравнению с Трудовым кодексом за работу в праздники и сверхурочную работу. В письме сотрудники Минфина России указали, что конкретные размеры оплаты можно установить в коллективном договоре, и в то же время сделали неутешительный вывод: расходы за сверхурочную работу, работу в праздничные и выходные дни в размерах, превышающих установленные Трудовым кодексом, не учитываются в составе расходов на оплату труда.
Труд работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями, оплачивается выше, чем труд сотрудников, которые работают в нормальных условиях. Такое правило содержится в части 1 статьи 147 Трудового кодекса. Минимальный размер доплаты должен быть утвержден в порядке, который определяет Правительство РФ, с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ч. 2 ст. 147 ТК РФ). На сегодняшний день этот порядок не установлен. Для назначения доплат чиновники Минфина России рекомендуют работодателям использовать утвержденные Госкомтрудом СССР и ВЦСПС отраслевые типовые перечни работ с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за условия труда (письмо Минфина России от 06.04.2006 № 03-05-02-04/35).
Конкретные размеры повышения оплаты труда определяются коллективным (трудовым) договором. Об этом говорится в части 3 статьи 147 Трудового кодекса.
Доплата за вредность, установленная локальным нормативным актом или коллективным (трудовым) договором на основании результатов аттестации2 рабочих мест по условиям труда, уменьшает облагаемую базу по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ). Такое мнение выразили сотрудники Минфина России в письме от 12.09.2006 № 03-05-02-04/143.
Доплату за вредность работники Минфина России рассматривают как повышенную оплату труда (письмо от 04.07.2007 № 03-04-06-01/211). В связи с этим такая доплата облагается ЕСН, поскольку на нее не распространяется действие подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. Данная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 21.08.2007 № 03-04-07-02/40 и от 24.10.2006 № 03-05-02-04/166. Кроме того, на доплату за вредность не распространяется действие пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса. Следовательно, она облагается НДФЛ. На суммы этой доплаты следует начислять пенсионные взносы и взносы на травматизм.
Сотрудники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда, вправе получать компенсации. Об этом говорится в статье 219 Трудового кодекса.
Размеры компенсаций работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия их предоставления устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. В письме Минфина России от 04.07.2007 № 03-04-06-01/211 говорится, что нормы данных компенсаций в настоящее время разрабатываются Минздравсоцразвития России. До их утверждения организации могут применять нормы, устанавливаемые коллективным договором.
Компенсации можно включать в состав расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль и не облагать ЕСН и НДФЛ. Об этом говорится в письме Минфина России от 03.04.2007 № 03-04-06-02/57.
Согласно статье 222 Трудового кодекса работникам, которые заняты на работах с вредными условиями труда, полагается бесплатно выдавать молоко или другие равноценные пищевые продукты. При этом стоимость молока относится к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, на основании пункта 4 статьи 255 Налогового кодекса.
Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 л за смену независимо от ее продолжительности. Об этом говорится в пункте 2 приложения «Нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда» к постановлению Минтруда России от 31.03.2003 № 13.
В некоторых организациях сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, бесплатное молоко выдается в размере, превышающем нормы, установленные законодательством. В этом случае его стоимость можно учесть в расходах, если есть соответствующая запись в коллективном договоре (п. 25 ст. 255 НК РФ)3.
Большинство предприятий использует систему премирования работников. Премия стимулирует сотрудников добиваться высоких показателей в работе и дает работодателю возможность законно уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль.
Коллективный договор и премии. Положение о премировании может быть отдельным разделом коллективного договора или приложением к нему. При его составлении целесообразно установить показатели и условия премирования, круг премируемых работников, размеры премиальных выплат и порядок их расчета. Также стоит указать периодичность премирования и перечень производственных упущений, в связи с которыми премия не назначается.
При составлении текста лучше использовать формулировки, приведенные в пункте 2 статьи 255 Налогового кодекса. В нем говорится, что к расходам на оплату труда относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Такие выплаты уменьшают облагаемую налогом прибыль.
Если премия выплачивается только на основании приказа руководителя организации и не предусмотрена коллективным или трудовым договором, ее нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Так считают столичные налоговые инспекторы (письмо УФНС России по г. Москве от 05.04.2005 № 20-12/22796) и судьи (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.06.2006 по делу № А56-25980/2005).
Премии к праздникам. Премии, выплачиваемые сотрудникам к праздничным дням, в частности к Дню защитника Отечества и Международному женскому дню, не относятся к выплатам стимулирующего характера. Такие премии не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. На этом настаивают сотрудники финансового ведомства (письма Минфина России от 09.11.2007 № 03-03-06/1/786, от 22.05.2007 № 03-03-06/1/287 и от 17.10.2006 № 03-05-02-04/157). Аналогичную точку зрения выражают и арбитры (постановление ФАС Поволжского округа от 17.10.2006 по делу № А65-3412/2006-СА2-41). Поэтому при составлении коллективного договора важно применять правильные формулировки.
Премии в среднем заработке. Премии учитываются при расчете среднего заработка:
Однако при расчете пособий правила учета премий в среднем заработке указаны в постановлении Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. При исчислении среднего заработка согласно трудовому законодательству нужно руководствоваться положениями постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Правила учета премий, приведенные в указанных документах, отличаются4.
Один из разделов коллективного договора многие предприятия посвящают отпускам. В нем можно определить порядок и условия предоставления дополнительных отпусков, не предусмотренных федеральными законами (ст. 116 ТК РФ), ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем (ст. 119 ТК РФ), а также дополнительные основания предоставления отпусков без сохранения заработной платы (ст. 128 ТК РФ).
Дополнительный отпуск предоставляется работникам за особые условия труда и в случаях, предусмотренных законодательством. Об этом говорится в статье 116 Трудового кодекса. В то же время данная статья дает работодателю право самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска. Основания их предоставления не оговариваются.
Если в коллективном договоре предусмотрена обязанность работодателя предоставлять работникам дополнительные отпуска, то расходы на их оплату можно учесть при определении облагаемой налогом прибыли. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.02.2006 № 03-03-04/1/143.
Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Его продолжительность определяется коллективным договором. Отпуск не может быть менее трех календарных дней. Об этом сказано в статье 119 Трудового кодекса.
В письмах Минфина России от 06.05.2006 № 03-03-04/2/131 и от 13.01.2006 № 03-03-04/2/5 говорится, что для целей налогообложения прибыли расходы на оплату ежегодного дополнительного отпуска продолжительностью не менее трех календарных дней учитываются в фактических размерах. При этом нужно соблюдать порядок предоставления такого отпуска, предусмотренного действующим законодательством Российской Федерации. Таким образом, указав в коллективном договоре продолжительность дополнительного отпуска (более трех дней) за ненормированный рабочий день, организация правомерно уменьшит облагаемую прибыль на сумму расходов по оплате такого отпуска (п. 7 ст. 255 НК РФ). При этом нельзя забывать об общих условиях признания расходов. Они должны быть обоснованны и направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Поэтому продолжительность дополнительного отпуска должна быть разумной.
Рассмотрим, как записи в коллективном договоре влияют на налогообложение командировочных расходов.
Для расчета налога на прибыль суточные при командировках по России составляют 100 руб. Такая норма установлена постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 93. Нужно ли начислять ЕСН, если организация выплачивает суточные в сумме, превышающей 100 руб.?
В подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса сказано, что ЕСН не облагаются суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Анализ арбитражной практики показывает, что до сих пор налоговые инспекторы требуют применять нормы, указанные в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 № 93. Судьи с ними не согласны. В частности, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 03.10.2007 № А69-603/07-11-Ф02-7027/2007 говорится следующее.
Командировочные расходы осуществляются в интересах работодателя, а не работника, так как согласно трудовому законодательству служебной является командировка по распоряжению работодателя и для выполнения его поручений. Одним из видов командировочных расходов являются суточные. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ст. 168 ТК РФ). В итоге судьи пришли к выводу, что организация правомерно не начисляла ЕСН на суммы суточных, которые превышают 100 руб. для командировок по России.
Аналогичное мнение отражено в постановлениях ФАС Московского округа от 30.01.2007 № КА-А41/13885-06, ФАС Поволжского округа от 24.11.2005 № А65-4581/2005-СА2-22, ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.02.2006 № А19-9168/05-44-Ф02-86/06-С1 и ФАС Западно-Сибирского округа от 29.06.2005 № Ф04-9203/2004(12477-А27-35).
Таким образом, в коллективном договоре целесообразно указать сумму суточных для сотрудников, направляемых в командировки. Обратите внимание: при выплате суточных в сумме, превышающей 100 руб., вам придется применять ПБУ 18/02, поскольку при расчете налога на прибыль можно учесть только эту величину. В бухгалтерском учете появятся постоянная разница и соответственно постоянное налоговое обязательство.
Менеджер отдела продаж ООО «Альфа» Б.Н. Медведев направлен в служебную командировку сроком на пять дней. Согласно коллективному договору ему выплачены суточные в размере 5000 руб., то есть по 1000 руб. за каждый день командировки. Какие записи в бухгалтерском учете сделает бухгалтер организации?
РЕШЕНИЕ. Бухгалтер составил следующие проводки:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
- 5000 руб. — выплачены суточные Б.Н. Медведеву;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
- 5000 руб. — начислены суточные Б.Н. Медведеву;
ДЕБЕТ 44 субсчет «Постоянные положительные разницы» КРЕДИТ 44
- 4500 руб. (5000 руб. - 100 руб. х 5 дн.) — отражена постоянная положительная разница (эту сумму нельзя учесть при расчете налога на прибыль);
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 1080 руб. (4500 руб. х 24%) — начислено постоянное налоговое обязательство.
Вся сумма суточных, выплаченная Б.Н. Медведеву, не облагается единым социальным налогом.
При расчете НДФЛ нужно применять нормы, указанные в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса. Так, налогом не облагаются суточные в пределах 700 руб. при командировках по России и 2500 руб. при зарубежных поездках.
Нередко для своих руководителей, отправляющихся в командировки, фирмы приобретают авиабилеты бизнес-класса. Стоят они значительно дороже эконом-класса. Это расточительство можно считать экономически оправданным, если оно предусмотрено коллективным договором. Такую точку зрения высказали сотрудники Минфина России в письме от 21.04.2006 № 03-03-04/2/114. В данном случае и в бухгалтерском, и в налоговом учете величина расходов будет одинаковой, поэтому применять ПБУ 18/02 не придется.
Пункт 25 статьи 270 Налогового кодекса разрешает уменьшить облагаемую налогом прибыль на стоимость бесплатного или льготного питания, которое предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Представители УМНС России по г. Москве в письме от 08.04.2003 № 26-12/19111 пояснили, что затраты на питание сотрудников можно учесть в составе расходов на оплату труда, если в трудовом договоре содержится ссылка на пункт коллективного договора о бесплатном или льготном питании работников. Минфин России уточнил, что нормы коллективного договора о предоставлении бесплатного или льготного питания обязательно должны быть отражены в трудовом договоре (письмо от 03.03.2005 № 03-03-01-04/1/87). Таким образом, учитывая рекомендации этих двух ведомств, в трудовом договоре необходимо дать ссылку на соответствующий пункт коллективного договора5.
Попытки налоговиков доначислить фирмам, предоставляющим сотрудникам бесплатное (льготное) питание, налог на прибыль суды не поддерживают. В качестве примера можно привести постановления ФАС Московского округа от 05.12.2007 № КА-А40/12530-07 и от 14.02.2007 № КА-А40/331-07, ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2005 № А13-7059/2005-23 и ФАС Центрального округа от 08.09.2005 № А08-5999/04-20. Таким образом, компаниям следует включить в коллективный договор соответствующий пункт.
ЗАО «Гамма» ежемесячно тратит на питание своих работников 11 800 руб. (в т. ч. НДС 1800 руб.). Сравним два варианта отражения этих расходов в учете фирмы:
РЕШЕНИЕ. Ежемесячно бухгалтер сделает в учете записи:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
- 10 000 руб. — отражена стоимость бесплатных обедов для сотрудников;
ДЕБЕТ 19-3 КРЕДИТ 60
- 1800 руб. — учтен НДС со стоимости бесплатных обедов для сотрудников;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
- 11 800 руб. — оплачены бесплатные обеды.
Вариант 1
Стоимость бесплатного питания уменьшает налогооблагаемую прибыль. В результате бухгалтерские и налоговые расходы равны, и у ЗАО «Гамма» не возникает дополнительного налога на прибыль. Не нужно и применять ПБУ 18/02.
НДС со стоимости обедов можно принять к вычету:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19-3
- 1800 руб. — принят к вычету НДС.
Вариант 2
В налоговые расходы стоимость питания сотрудников не включается, поэтому налогооблагаемая база больше бухгалтерской прибыли. «Входной» НДС нельзя принять к вычету:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19-3
- 1800 руб. — списан «входной» НДС.
В учете появились постоянная положительная разница и постоянное налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 91-2 субсчет «Постоянные положительные разницы» КРЕДИТ 91-2
- 11 800 руб. — отражена постоянная положительная разница;
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 2832 руб. (11 800 руб. х 24%) — начислено постоянное налоговое обязательство.
В результате ЗАО «Гамма» должно дополнительно ежемесячно платить налог на прибыль — 2832 руб. Следовательно, если в коллективном договоре сделать соответствующую запись, организация может сэкономить эту сумму.
Коллективный договор и налоги. Мы рассмотрели несколько ситуаций, в которых работодатель может оптимизировать размер платежей по налогу на прибыль, заключив грамотно составленный коллективный договор. На практике имеется гораздо больше возможностей уменьшить налоговую нагрузку с помощью несложных записей в этом документе. В таблице, приведенной ниже, объединены нормы трудового и налогового законодательства, которые можно применить при составлении коллективного договора для уменьшения платежей по налогу на прибыль.
| Положения коллективного договора, дающие право работодателю уменьшить платежи по налогу на прибыль | Ссылка на норму | |
| Трудового кодекса | Налогового кодекса | |
| Заработная плата. Доплаты. Надбавки | ||
| Система оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, виды надбавок, доплат | Часть 2 статьи 135 | Абзац 1 статьи 255 |
| Порядок индексации заработной платы и других выплат | Статья 134 | |
| Условия и порядок производства доплат при выполнении работ в условиях труда, отклоняющихся от нормальных (при выполнении работ различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и др). | Статья 149 | Пункт 3 статьи 255 |
| Размеры оплаты за сверхурочную работу | Статья 152 | Пункт 3 статьи 255 |
| Размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день | Часть 2 статьи 153 | Пункт 3 статьи 255 |
| Размеры повышенной оплаты труда за работу в ночное время | Часть 3 статьи 154 | Пункт 3 статьи 255 |
| Размер надбавки за вахтовый метод работы | Часть 4 статьи 302 | Пункт 3 статьи 255 |
| Размеры повышенной заработной платы, выплачиваемой работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда | Часть 3 статьи 147 | Пункт 3 статьи 255 |
| Условия оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников в соответствии с перечнями профессий, установленными Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений | Часть 4 статьи 153 | Пункт 3 статьи 255 |
| Компенсации, связанные с режимом работы и условиями труда | ||
| Порядок оплаты дней отдыха в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени в пределах учетного периода для работников, занятых на работах вахтовым методом | Часть 3 статьи 301 | Пункт 25 статьи 255 |
| Возможность сохранения за работником его прежней заработной платы на период освоения нового производства (продукции) | Статья 158 | Пункт 25 статьи 255 |
| Возможность, размеры и порядок оплаты неотработанного времени в связи с отстранением от работы (необходимостью перевода) в соответствии с медицинским заключением на срок до четырех месяцев | Часть 2 статьи 73 | Пункт 25 статьи 255 |
| Возможность, размеры и порядок оплаты неотработанного времени руководителей, их заместителей и главного бухгалтера в связи с отстранением от работы (необходимостью перевода) в соответствии с медицинским заключением на срок, установленный соглашением сторон | Часть 4 статьи 73 | Пункт 25 статьи 255 |
| Размер и порядок выплаты вознаграждения работникам (за исключением получающих оклад) за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе | Часть 3 статьи 112 | Пункт 25 статьи 255 |
| Компенсации, предоставляемые работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда | Часть 3 статьи 219 | Пункт 3 статьи 255 |
| Возможность и порядок выплаты денежной компенсации на работах с вредными условиями труда в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов | Часть 1 статьи 222 | Пункт 4 статьи 255 |
| Выплаты стимулирующего характера | ||
| Система премирования | Часть 2 статьи 135 | Пункт 2 статьи 255 |
| Дополнительные виды поощрений за труд | Часть 2 статьи 191 | Пункт 2 статьи 255 |
| Социальные выплаты и начисления в пользу работников | ||
| Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации | Часть 3 статьи 41 | Пункт 15 статьи 255 |
| Частичная или полная оплата питания работников | Часть 2 статьи 41 | Пункт 25 статьи 270 |
| Расходы на проезд работников | Часть 3 статьи 41 | Пункт 26 статьи 270 |
| Отпуска | ||
| Порядок и условия предоставления дополнительных отпусков, не предусмотренных федеральными законами | Часть 2 статьи 116 | Пункт 7 статьи 255 |
| Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем | Статья 101 | Пункт 7 статьи 255 |
| Продолжительность, порядок и условия предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем | Часть 1 статьи 119 | |
| Прочие гарантии и компенсации | ||
| Порядок осуществления выплат работникам, не участвующим в забастовке, но в связи с ее проведением не имевшим возможности выполнять свою работу и заявившим в письменной форме о начале простоя | Части 6 и 7 статьи 414 | Пункт 25 статьи 255 |
| Возможность, размеры и порядок осуществления компенсационных выплат работникам, участвующим в забастовке | Часть 5 статьи 414 | Пункт 25 статьи 255 |
| Дополнительные случаи выплаты выходных пособий, повышенные размеры выходных пособий | Часть 4 статьи 178 | Пункт 9 статьи 255 |
| Возможность выплаты выходных пособий работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев | Часть 3 статьи 292 | Пункт 25 статьи 255 |
| Дополнительные гарантии и компенсации, предоставляемые лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Часть 2 статьи 313 | Пункт 25 статьи 255 |
| Установление 36-часовой рабочей недели для женщин, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Статья 320 | Пункт 25 статьи 255 |
| Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Часть 8 статьи 325 | Пункт 7 статьи 255 |
| Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Часть 5 статьи 326 | Пункт 25 статьи 255 |
| Гарантии медицинского обслуживания лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Часть 3 статьи 323 | Пункт 25 статьи 255 |
| Условия освобождения от работы и порядок оплаты времени участия не освобожденных от работы членов выборных профсоюзных органов в качестве делегатов профсоюзных съездов, конференций, а также для участия в работе их выборных органов | Часть 3 статьи 374 | Пункт 25 статьи 255 |
| Дополнительные обязательства работодателя, улучшающие условия деятельности профсоюзных органов | Части 2—7 статьи 377 | Пункт 20 статьи 265 |
| Условия оплаты времени творческих работников (в соответствии с перечнями профессий, установленными Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений), в течение которого они не участвуют в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений или не выступают | Часть 5 статьи 157 | Пункт 25 статьи 255 |
| Порядок компенсации затрат, связанных с коллективными переговорами, порядок оплаты услуг привлекаемых экспертов, специалистов и посредников | Часть 2 статьи 39 | Пункт 20 статьи 265 |
| Повышенный размер денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работникам за задержку выплаты заработной платы | Статья 236 | Подпункт 13 пункта 1 статьи 265 |
| Прочие льготы и преимущества для работников | ||
| Иные расчетные периоды, используемые для исчисления средней заработной платы | Часть 6 статьи 139 | Пункт 6 статьи 255 |
| Другие льготы и преимущества для работников | Часть 3 статьи 41 | Пункт 25 статьи 255 |