Доплаты работнику – налоговые расходы

Налогооблагаемую базу уменьшают...

Доплаты работнику – налоговые расходы. ...любые выплаты работникам в денежной или натуральной форме, связанные с режимом работы или условиями труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ). Но только в том случае, если они обязательно предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами. Таким образом, начисления, предусмотренные системой оплаты труда в учреждении (заработная плата), по определению относят к налоговым расходам. Однако при начислении премий и иных дополнительных выплат у бухгалтера могут возникнуть сложности.

Вознаграждения и премии, связанные с трудовой и производственной деятельностью работников, чаще всего носят систематический характер, экономически обоснованны и имеют документальное подтверждение. Поэтому их без сомнений можно отнести к расходам на оплату труда.

А если конкретный вид выплаты в трудовом (коллективном) договоре не упомянут, но есть ссылка на положение о премировании, где она утверждена? Признать затраты в налоговом учете в этом случае также можно. И проблем с налоговиками возникнуть не должно.

Дело в том, что аналогичное мнение финансисты высказывали неоднократно (см., например, письмо Минфина России от 5 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/81).

Помните, в налоговом учете можно признать только обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

К налоговым расходам не относят...

...затраты, которые перечислены в статье 270 Налогового кодекса РФ. Так, в частности, при определении налоговой базы не учитывают расходы на любые виды вознаграждений, если они не предусмотрены трудовыми договорами (контрактами).

Поощрения, не связанные с трудовой деятельностью работников и выплачиваемые в разовом порядке, нельзя обосновать как экономически выгодные, даже если они утверждены локально-нормативными актами (письмо Минфина России от 22 мая 2007 г. № 03-03-06/1/287). Поэтому их также в налоговом учете не признают. Например, это выплаты к юбилейной дате, связанные с уходом на пенсию и организацией корпоративного праздника.

Не признаются налоговыми расходами и затраты на предоставление путевок на лечение или отдых, оплату культурно-зрелищных мероприятий или занятий в спортивных секциях. Основание – пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

В заключение отметим, что бухгалтер учреждения не должен учитывать при исчислении налоговой базы расходы, связанные с оплатой обучения своих работников при получении ими специального образования. Это разъяснили финансисты в письме от 12 марта 2008 г. № 03-03-06/1/169.