Вот уже и сентябрь. Начался новый учебный год . И тому, для кого этот год действительно учебный, самое время задуматься, будет ли он деньги, истраченные на обучение, возвращать себе в виде вычета по НДФЛ. Если да, то нужно заранее позаботиться о том, чтобы все документы оформлялись правильно. Вернуть можно средства, истраченные на учебу не только в университете или институте, но и на курсах повышения квалификации, иностранного языка, вождения. Но назад вы сможете получить не всю потраченную сумму, а лишь четко ограниченную ее часть.
Как получить налоговый вычет на обучение. Возместить деньги из бюджета можно, если в том году, когда оплачивалось обучение, вы работали и с вашего дохода удерживался и уплачивался в бюджет НДФЛ по ставке 13%. Как раз сумма этого уплаченного налога и возвращается ( подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ ). Если же вы не работали, значит, налог в казну не поступал и возвращать вам нечего. Важное обстоятельство Индивидуальные предприниматели на «упрощенке» не могут получить социальный налоговый вычет за обучение, потому что не уплачивают со своего дохода НДФЛ. Особое внимание на этот порядок обращаем предпринимателей, применяющих «упрощенку». Со своего дохода они не платят НДФЛ. А значит, не могут воспользоваться вычетом за обучение.
Если же вы работаете по найму у предпринимателя или в организации на УСН, то с вашего дохода НДФЛ удерживается. Поэтому вы имеете право на возмещение расходов как на собственное обучение, так и на обучение своих детей, братьев и сестер.
Итак, для того чтобы получить налоговый вычет, после того как оплатите обучение, вам нужно подать в инспекцию налоговую декларацию. В ней указывается полученный вами за год доход, сумма удержанного налога и размер социального вычета, который вам полагается. Кроме того, к декларации прилагаются документы, подтверждающие ваши расходы. Таковыми являются:
—платежные документы об оплате обучения;
—договор с учебным заведением, имеющим лицензию;
—свидетельство о рождении ребенка (если оплачиваете его обучение);
—справка из образовательного учреждения, которая подтверждает, что ребенок проходит обучение по очной форме ( письмо Минфина России от 11.08.2011 № 03-04-05/7-561 ).
Но, помимо этого, потребуется еще справка по форме 2-НДФЛ за прошедший год с места вашей работы, заявление в инспекцию в свободной форме на получение вычета (с указанием суммы), а также сопроводительное письмо или реестр предоставленных документов.
Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 219 НК РФ и положениях писем Минфина от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401 , от 21.09.2011 № 03-04-06/5-232 , от 05.08.2011 № 20-14/077102@ , и МНС России от 30.01.2004 № ЧД-6-27/100 .
Обратите внимание Приносить в налоговую инспекцию следует как копии подтверждающих документов, так и их оригиналы. Кроме этих основных документов, инспекция может попросить еще ваш ИНН, паспорт, сберкнижку. Как правило, достаточно их заверенных копий. Но практика показывает: при себе лучше иметь оригиналы. Инспекторы сверят оригиналы с копиями и оставят у себя последние.
Если вы оплачиваете собственное обучение, то вычет равен вашим фактически произведенным расходам, но не более 120 000 руб. в год. Стоит учесть, что 120 000 руб. — это предельная сумма четырех социальных вычетов: на обучение, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение (страхование), уплату добровольных пенсионных взносов ( абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ ). Допустим, что в течение года вы тратили деньги только на обучение, тогда все свои расходы (если, конечно, они подтверждены документами) вы можете включить в вычет в пределах 120 000 руб. Если же за год вы оплатили не только обучение, но и, например, лечение, то 120 000 руб. вы можете распределить между этими двумя видами трат. Каким образом, решаете сами.
Суть вопроса Если вы тратили деньги на свое обучение, то за год сможете вернуть НДФЛ не более 15 600 руб. Итак, максимальный размер вычета на свое обучение — 120 000 руб. Соответственно государство за год вам может вернуть максимальный налог в сумме 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%). Если вы потратили меньше, чем 120 000 руб., умножьте израсходованную сумму на 13% и получите сумму, которую вам фактически вернут.
Возмещение из бюджета можно получить по любому виду собственного обучения. Это может быть как первое высшее образование, так и второе. Причем неважно, очная или заочная форма обучения. Это могут быть просто курсы повышения квалификации, иностранного языка или вождения. Законодательством не предусмотрено ограничение в отношении тех средств, которые вы тратите на свою учебу. Главное, чтобы выполнялось основное условие получения вычета. А именно: образовательное учреждение должно иметь лицензию или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения.
Если вы платите за обучение своего ребенка, брата, сестры, то здесь уже максимальный размер вычета составляет 50 000 руб. ( подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ ). И он будет предоставлен в совокупности на обоих родителей. То есть из бюджета семья может получить не более 6500 руб. (50 000 руб. х 13%) за год. Для получения вычета за обучение ребенка (брата, сестры) необходимо, чтобы его высшее образование проходило по очной форме. Объясняется это тем, что если гражданин учится на вечернем (заочном) отделении, то у него есть возможность работать. И тогда вычет может получить он, а не родители. Кроме того, вернуть средства из бюджета можно, если ребенку еще не исполнилось 24 лет. Аналогичные правила действуют для опекунов и попечителей.
Если же ваш ребенок ходит в платную школу, лицей или в детский сад, вы также можете получить вычет. Однако следует учесть, что детские сады берут плату не только за образование детей, но и за их содержание и питание. Часто плата за все услуги указана одной суммой. В такой ситуации воспользоваться социальным вычетом не получится (письма Минфина России от 09.06.2011 № 03-04-05/5-414 и ФНС России от 09.02.2009 № 3-5-03/124@ ). Поэтому для возмещения своих расходов необходимо, чтобы в договоре стоимость образовательных услуг была выделена отдельно.
То же самое правило распространяется и на занятия ваших детей в спортивных секциях, музыкальных школах и кружках. Все они являются учреждениями дополнительного образования ( постановление Правительства РФ от 07.03.95 № 233 ). Поэтому стоимость обучения может быть включена в размер вычета (письма Минфина России от 28.03.2011 № 03-04-05/7-193 и от 23.06.2008 № 03-04-05-01/214 ).
Также нужно учитывать и тот факт, что, если вы оплачиваете обучение детей за счет средств материнского капитала, социальный вычет вам не предоставят ( абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ ). А если вы производили оплату из средств целевого кредита, то перечисленные банку проценты вычет не увеличивают ( письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-04-05/7-851 ).
Важное обстоятельство Если договор на обучение оформлен на отца, а оплату внесла мать, то вычет полагается последней.
От того, как заполнены платежки, во многом зависит возможность вернуть деньги. Если договор с образовательным учреждением заключен на родителя, то лучше, чтобы именно его фамилия, имя, отчество стояли в платежных документах. Но предположим, в квитанциях стоят инициалы ребенка. Тогда родителю, на чье имя заключен договор, необходимо написать заявление, что ребенок по его поручению оплатил свое обучение ( п. 1.1 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876 ). Можно также оформить письменную доверенность на осуществление платы, которая составляется в произвольной форме по правилам, установленным статьей 185 ГК РФ.
В письме ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ разъясняется, что если договор на обучение заключен на одного родителя, а оплату производит другой, то вычет полагается последнему. Например, если договор оформлен на отца, а по документам средства вносила мать, тогда инспекция отцу в вычете откажет. А вот мать получит возмещение. Так как именно она понесла расходы на обучение.
Нередко бывают ситуации, когда работодатель по просьбе работника оплачивает его собственное обучение или обучение его детей. А потом эти средства сотрудник возвращает работодателю. При этом вычет ему полагается за тот год, в котором он погашал свою задолженность перед работодателем. А подтверждением расходов будет справка с места работы о том, когда и в какой сумме он рассчитался за обучение ( п. 1.4 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ ).
Право на получение вычета возникает у вас в том году, когда вы оплачиваете обучение. А вот вернуть НДФЛ вы сможете только когда закончится год, в котором платили за учебу (п. 2 ст. 219 НК РФ). Для этого, в налоговую инспекцию по месту жительства вам нужно будет предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ .
Если по истечении одного года обучения вы не обратились за вычетом, то есть еще три года ( п. 7 ст. 78 НК РФ ). Декларация и подтверждающие расходы документы должны быть поданы в налоговую инспекцию не позднее трех лет со дня уплаты налога. То есть в 2012 году вы можете подать декларацию за 2009, 2010 и 2011 годы.
На заметку Бесплатно заполнить декларацию можно на сайте www.nalog.ru , перейдя по ссылкам: Физическим лицам /НДФЛ / Декларирование /Обязанность по представлению НДФЛ / Декларирование доходов / Программа / Подробнее. Если вы оплачиваете обучение ежегодно на протяжении нескольких лет, а работали только один год, то получить возмещение из бюджета сможете только за год работы и уплаты НДФЛ. А если по условиям договора вы сразу оплатили обучение, например, за пять лет, то вычет вы сможете заявить лишь за тот год, когда были уплачены деньги. На следующие годы сумма не переносится.
Заполняя декларацию, следует обратить внимание на ее форму. Она ежегодно меняется. Поэтому за прошлые годы следует подавать ту форму, которая действовала тогда. Ее можно найти на сайте ФНС России www.nalog.ru. Для этого необходимо в разделе «Помощь налогоплательщику» выбрать вкладку «Программные средства для физических лиц». Там представлены декларации за пять последних лет. На этом же сайте, кстати, можно заполнить и саму декларацию, она сразу пройдет автоматическую проверку. И если каких-то данных не хватает, программа сама вам об этом скажет. И тогда останется только распечатать готовую декларацию и отнести в инспекцию.
Как получить налоговый вычет на обучение. Вернуть излишне уплаченный НДФЛ инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда вы подали заявление о его возврате ( п. 6 ст. 78 НК РФ ). Заявление предоставляется одновременно с декларацией. Однако прежде инспекция будет проводить камеральную проверку, и на это у нее есть три месяца ( п. 2 ст. 88 НК РФ ). Таким образом, максимальный срок на получение вычета равен четырем месяцам ( письмо Минфина России от 27.12.2005 № 03-05-01-05/233 ). На практике из-за неправильного заполнения деклараций, неполного пакета документов или по вине инспекции срок возмещения может увеличиться до 12 месяцев.
Если с документами все нормально, а инспекция в сроки не уложилась, вы имеете право требовать выплаты процентов за задержку. Они начисляются за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата ( п.10 ст. 78 НК РФ ).
Вычет можно получить, если в том году, когда было оплачено обучение, вы работали и платили НДФЛ.
Максимальная сумма возмещения НДФЛ из бюджета за свое обучение составляет 15 600 руб. в год, а за обучение ребенка — 6500 руб. за год.
Налоговая инспекция должна возвратить НДФЛ в течение месяца со дня получения заявления на вычет.