О порядке учета расходов на сотовую связь
Письмо Минфина России от 19.01.09 № 03-03-07/2
В компании установлен лимит для затрат сотрудников на сотовую связь, а стоимость сверх этого предела работники компенсируют. В такой ситуации организация вправе признать расходы на оплату сверхлимитных переговоров только после того, как работник возместит их стоимость. Но сначала сумму такой компенсации нужно учесть в доходах от реализации. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 19.01.08 № 03-03-07/2 (ответ на частный запрос).
Раньше чиновники считали, что расходы за телефонные переговоры можно принять в уменьшение налога на прибыль только в пределах лимита, установленного приказом работодателя (письмо Минфина России от 13.10.06 № 03-03-04/2/217). Теперь же Минфин разрешил учесть сверхлимитные расходы на сотовую связь при условии получения от работников возмещения затрат на сверхлимитную связь. Такая обязанность работников может быть закреплена или в приказе работодателя, или в трудовом договоре с работником.
Мы считаем, что это ограничение не соответствует Налоговому кодексу. Условий для признания любых затрат, в том числе на телефон, три: экономическая обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение прибыли (п. 1 ст. 252 НК РФ). В числе этих условий нет факта компенсации затрат налогоплательщику другим лицом.
Налоговики тоже не согласны с Минфином. В ФНС России считают, что установление лимита на переговоры – это частное дело компании, а превышение предела никак налог на прибыль не затрагивает. Это не является препятствием для учета расходов. Значит, если расходы на сотовую связь экономически обоснованны и подтверждены детализированным отчетом оператора связи, то всю сумму можно учесть на дату расчета за услуги связи (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Мы считаем, что расходы на сотовую связь можно учесть в полном объеме, включая стоимость переговоров сверх лимита, в прочих расходах на дату расчета за услуги связи. Если стоимость сверхлимитных переговоров работодателю возмещает работник, то не обязательно дожидаться, пока он сделает это.