«У нас III квартал 2008 года был с прибылью, авансы – огромные. В общем, за год получился убыток. Как начислять и уплачивать авансовые платежи по прибыли в I квартале? Получается, как платили помесячно в IV квартале, так и в I квартале продолжаем?..»
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода (ст. 286 НК РФ). Величина ежемесячного аванса, подлежащего уплате в IV квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммами авансовых платежей по итогам девяти месяцев и по итогам полугодия. При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрен перерасчет исчисленных в указанном порядке сумм ежемесячных авансовых платежей на I квартал в случаях получения налогоплательщиком убытка за предшествующий налоговый период.
В порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей в IV квартале 2008 года внесены изменения антикризисным Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ, вступившими в силу с момента опубликования – 27.11.08. В соответствии с данными поправками налогоплательщикам было дано право перейти в IV квартале 2008 года на уплату ежемесячных авансовых платежей от фактической прибыли. Если вы не воспользовались этой возможностью, то ваша организация обязана уплачивать в I квартале ежемесячные авансовые платежи в размере одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия 2008 года.
Кроме того, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса организация могла с 01.01.09 перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2008 года. Тогда начисленные ранее на I квартал ежемесячные авансовые платежи были бы сняты с начисления, а первый авансовый платеж от фактической прибыли подлежал уплате не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится его исчисление, то есть – 28 февраля 2009 года.