«Открыли обособленное подразделение в другом регионе России. Закуплены основные средства и принят в штат местный сотрудник. Деятельности пока нет, но должны ли мы платить налог на прибыль? Подавать ли декларацию по налогу на прибыль в регионе?..»
Подразделение еще не приносит прибыли, но платить налог надо. При отсутствии прибыли по подразделению обязанность платить налог на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту его нахождения возникает, если в целом по организации имеется прибыль за отчетный (налоговый) период. База для начисления налога по месту нахождения подразделения не зависит от размера его прибыли и определяется расчетным путем исходя из общей прибыли по компании и средней арифметической величины двух составляющих:
– удельного веса среднесписочной численности работников подразделения либо расходов на оплату труда (по выбору организации) в среднесписочной численности работников либо расходах на оплату труда в целом по компании;
– удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в аналогичном показателе в целом по компании (ст. 288 НК РФ).
Если в состав вашей организации входят обособленные подразделения, то представлять декларации нужно в налоговые органы по месту нахождения компании и по месту расположения каждого подразделения (абз. 1 п. 1 ст. 289 НК РФ). В инспекцию другого региона подается декларация, включающая: титульный лист; подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1; приложение № 5 к листу 02 – расчет налога, подлежащего уплате по месту нахождения подразделения (п. 1.4 раздела 1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н). По месту нахождения организации вы должны представить декларацию, составленную в целом по компании с распределением прибыли по подразделениям, т.е. следует заполнить приложение № 5 к листу 02 по каждому подразделению (п. 5 ст. 289 НК РФ).