С этого года произошло много изменений в расчете зарплатных налогов и взносов. В частности, установлен необлагаемый лимит доходов в 415 000 рублей. Он как-то влияет на стандартные вычеты по НДФЛ?
В стандартных вычетах на ребенка в этом году все по-прежнему. Нет, стандартные вычеты на ребенка по НДФЛ предоставляют по прежним правилам – 1000 рублей на каждого малыша в месяц до тех пор, пока доход налогоплательщика с начала года не превысит 280 000 рублей (п. 1 ст. 218 НК РФ). Лимит в 415 000 рублей действует лишь для новых страховых взносов и пособий и к НДФЛ отношения не имеет.
Важна ли сумма алиментов для предоставления стандартного вычета?
Это спорный вопрос. С одной стороны, родитель вправе воспользоваться стандартным вычетом, если он платит алименты в порядке и размере, которые установлены Семейным кодексом (письмо Минфина России от 27.07.09 № 03-04-06-01/194). То есть получается, что предоставление стандартного вычета на ребенка не зависит от величины дохода сотрудника, а значит, и размера алиментов.
Но в письме от 21.05.09 № 03-04-06-01/117 чиновники отметили, что сам по себе факт выплаты алиментов не означает, что ребенок находится на обеспечении родителя, если их размер незначительный. Ведь такие алименты не позволяют обеспечить ребенка необходимыми средствами к существованию. А это обязательное условие стандартного вычета.
Мы считаем, работодатель не обязан оценивать значительность алиментов, тем более что такая оценка субъективна. Достаточно факта выплаты или невыплаты алиментов.
Можно ли предоставить отцу малыша стандартный вычет в двойном размере, если его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком и отказывается от вычета?
По этому вопросу у чиновников нет единого мнения. В Минфине категоричны: двойной вычет на ребенка в данном случае не положен. Ведь отказаться от вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. А если женщина находится в отпуске по уходу за ребенком, то и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, у нее нет. А значит, отказаться от вычета, право на который она не имеет, нельзя (письма от 30.07.09 № 03-04-06-01/199, от 23.07.09 № 03-04-06-01/188).
Налоговики более лояльны. По их мнению, важно лишь то, состоит родитель в трудовых отношениях или нет. Поэтому, если сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком или в отпуске за свой счет, она может отказаться от вычета на ребенка в пользу супруга. Предоставить двойной вычет нельзя только сотруднику, супруг(а) которого по документам нигде не работает (письмо ФНС России от 04.03.09 № 3-5-03/233@). Именно эта позиция, по нашему мнению, следует из кодекса.
Вправе ли разведенный родитель получить вычет на ребенка?
Да, наличие зарегистрированного брака между родителями ребенка не влияет на предоставление стандартных вычетов по НДФЛ. Поэтому если разведенный родитель участвует в содержании ребенка, например выплачивает алименты, то он имеет право на вычет. Не спорят с этим и чиновники (письмо Минфина России от 27.07.09 № 03-04-05-01/589).