Большинство налоговых инспекций Санкт-Петербурга считают, что компаниям, обнаружившим расхождения между бухгалтерской и налоговой годовой отчетностью, не стоит сразу готовить объяснения. Они утверждают, что инспекторы? поймут что к чему. А разъяснений попросят сами, но только если возникнут неразрешимые вопросы.
В МИФНС № 1, 2, 3, 7, 8, 9, 11, 14, 16, 17, 20, 23 нам рассказали, что при расхождении показателей в годовом балансе и налоговой декларации никаких пояснительных записок подавать не требуется. Если у инспектора из камерального отдела возникнут вопросы, он сам направит в адрес компании запрос. Поскольку форма пояснительной записки не установлена, компанию попросят составить ее в произвольном виде. В записке необходимо подробно объяснить причину расхождений. В инспекции № 2 предупреждают: не стоит подавать пояснительную записку вместе с годовым отчетом. Иначе ее подошьют к делу, и инспектор просто не обратит на нее внимания.
В других инспекциях рекомендуют не дожидаться запроса из инспекции, а сразу подать пояснительную записку. Такие требования в МИФНС № 21, 22, 24. Правда, процедура подачи записки в инспекциях различается. В МИФНС № 24 просят приложить ее к годовому балансу. В инспекции №22 пояснительную записку можно подать вместе с бухгалтерской отчетностью или отдельно. Причем как по почте, так и лично своему инспектору. В инспекции №21 пояснения принимают только лично. Сдать документы можно в терминальном зале с понедельника по четверг с 9.00 до 18.00, в пятницу с 9.00 до 16.00. В инспекции № 27 компаниям рекомендуют решить вопрос лично со своим камеральным инспектором. Для этого можно позвонить ему, договориться о встрече, а на приеме показать документы, поясняющие расхождения.
Другой алгоритм действий предлагают в инспекциях № 18, 19, 25. Компаниям рекомендуют подойти на сверку данных из отчетности и во время нее разобраться, почему пошли расхождения. В МИФНС № 25 просят подойти в понедельник, вторник или пятницу с 9.00 до 12.00 в каб. 212, 220, 222. В остальных налоговых прием проходит по записи.
Обычно расхождения между бухгалтерской и налоговой отчетностью возникают по нескольким причинам:
– при реализации основных средств или нематериальных активов доходы в налоговой декларации отражают как «Доходы от реализации», а в форме № 2 – как «Прочие доходы»;
– при переводе части деятельности на «вмененку» в форме № 2 пишется вся выручка, а в декларации по прибыли – лишь часть, облагаемая налогом на прибыль.