Сумму НДС и цену товаров (услуг, работ) в счете-фактуре отражают в рублях и копейках. Но в декларации по НДС все значения округляют по правилам арифметики: до 50 копеек – в меньшую сторону, а 50 копеек и более – в большую. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 09.04.10 № 07-02-06/40 (ответ на частный запрос).
Цена и НДС в счете-фактуре - до сих пор о том, что сумму налога в счете-фактуре надо писать с копейками, чиновники говорили только устно*. Теперь свое мнение Минфин подтвердил и в письменных разъяснениях, пояснив, что кодекс не позволяет округлять показатели счета-фактуры до целых рублей. Это касается не только сумм налога, но и цены товара. Мы выяснили, что во многих инспекциях налоговики придерживаются аналогичной позиции. Поэтому отказывают в вычетах по округленным счетам-фактурам.
Между тем есть прецеденты, когда компании отстаивали вычеты по таким документам. Аргумент, который убеждал судей, был таким: в некоторых бухгалтерских программах по составлению счетов-фактур округление проводится автоматически (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.04.06 № Ф04-1769/2006(21255-А45-34)). Но подобные решения единичны, поэтому для вычета покупателю безопаснее все-таки попросить поставщика выставить счет-фактуру в рублях и копейках. Самого продавца это освободит от вопросов проверяющих, если в счете-фактуре сумма налога при округлении уменьшилась.
Цена и НДС в счете-фактуре. Довольно часто продавец и покупатель устанавливают в договоре цену товара, работ или услуг с условием «включая НДС». А затем, исходя из оговоренной итоговой цены, уже считают налог (например, по формуле НДС = цена товара : 118% х 18%). В этом случае сумма НДС может получиться дробная, в том числе с тремя и более знаками после запятой.
Такую сумму продавец может округлить до двух знаков после запятой. Это признают и суды. В частности, в споре, когда инспекция отказала компании в вычетах по счетам-фактурам с таким округлением, апелляционная инстанция, а затем и кассационная поддержали компанию (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.05.09 № КА-А40/3597-09).
В комментируемом письме чиновники также напомнили, что при заполнении декларации по НДС в отличие от счетов-фактур сумму налога с копейками необходимо округлять до целых рублей. Такое правило прямо предусмотрено пунктом 17 Порядка заполнения декларации (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). При этом все значения стоимостных показателей меньше 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и больше округляются до полного рубля.
См. «УНП» № 22, 2009.