При импорте товаров на территорию России из стран – участниц Таможенного союза НДС компании платят в стране импортера, то есть в России. Следовательно, при ввозе товаров из республик Беларусь и Казахстан у российских покупателей возникает обязанность по уплате НДС. Причем если при обычном импорте налог платят на таможне, то в данной ситуации его перечисляют в бюджет через свою налоговую инспекцию.
Как платить НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза. Такой порядок распространяется как на товары, происходящие с территорий стран – участниц Таможенного союза, так и на товары, происходящие из других стран и выпущенные в свободное обращение на территории Таможенного союза (ст. 1 Соглашения от 25.01.08, введено в действие решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.10 № 36).
При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС должны платить все импортеры, в том числе применяющие специальные налоговые режимы (п. 1 ст. 2 протокола, ратифицированного Федеральным законом от 19.05.10 № 98-ФЗ, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст. 145 Налогового кодекса).
В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 2 протокола, ратифицированного законом № 98-ФЗ, п. 5 ст. 164 НК РФ). При этом ставка НДС на товары, импортируемые из стран – участниц Таможенного союза, не может превышать ставку НДС, которая применяется к аналогичным товарам, произведенным в России (абз. 3 ст. 3 Соглашения от 25.01.08).
Момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость – это дата принятия ввезенных товаров на учет. То есть дата отражения поступивших товаров на счетах бухучета, в том числе на счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы». НДС, уплаченный при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза, можно принять к вычету. Это следует из пункта 3 статьи 2 протокола, ратифицированного законом № 98-ФЗ.