ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Расходы на погашение кредита обоснованны независимо от его цели
Сумму невозвращенного займа можно списать как безнадежный долг
Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Сибирского региона по спорам об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде процентов по долговым обязательствам и выяснили, что большинство подобных дел выигрывают налогоплательщики.
Самая распространенная претензия налоговиков – это неправомерное, по их мнению, нормирование процентов по единственному кредиту компании исходя из среднего уровня процентов по заимствованиям других организаций в этом же банке. Также инспекторы не позволяют списывать проценты по полученным кредитам, если компания-заемщик параллельно выдает займы своим контрагентам. Еще один повод для доначислений – учет безнадежной «дебиторки» по беспроцентным займам. Но суды во всех таких случаях встают на сторону компаний.
Аргументы, которые помогли оспорить доначисления
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Компания взяла кредит, а проценты по нему включила во внереализационные расходы. Налоговики выяснили, что налогоплательщик в тот же период выдавал своим поставщикам беспроцентные займы и займы под небольшой процент. Ревизоры решили, что расходы по уплате процентов не направлены на получение дохода, а значит, они экономически не обоснованы | Суд встал на сторону компании. Поддержка поставщиков, с которыми у компании сложились длительные связи, обеспечила увеличение и своевременность поставок сырья. Кроме того, налоговики не вправе оценивать целесообразность действий налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.02.10 № А33-5756/2009) | Минфин России разрешает списывать проценты по кредиту, который потрачен на займы третьим лицам (письмо ). Но чтобы избежать претензий налоговиков, безопаснее выдавать займы по ставке не менее той, которая установлена по полученному кредиту. Иначе возможны споры, хотя судьи и в этом случае встают на сторону компаний (определение ВАС РФ от 20.02.09 № ВАС-16491/08) |
| Компания взяла кредит под 16 процентов годовых, проценты списала в расходы. Налоговики посчитали, что заемщик неправомерно учел проценты в полном объеме. Их следовало нормировать по ставке рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. По мнению ревизоров, нормировать проценты по единственному кредиту исходя из ставок по кредитам, выданным другим компаниям, Налоговый кодекс не позволяет | Размер процентов, списанных компанией в расходы, не превысил средний уровень процентов по кредитам, выданным этим же банком другим заемщикам. В подтверждение компания представила справку из банка, а налоговики не смогли опровергнуть данные сведения (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.02.10 № А27-11479/2008) | В Минфине считают, что проценты по единственному кредиту можно нормировать исходя из средних ставок по кредитам, которые банк выдал другим клиентам (письмо от 27.04.10 № 03-03-05/92). Но инспекторы категорически . Так что если у компании только один кредит, то учитывать проценты безопаснее исходя из ставки рефинансирования |
| Компания предоставила контрагенту беспроцентные займы. Должника впоследствии ликвидировали, а невозвращенный долг компания включила во внереализационные расходы. Налоговики затраты не признали, так как выдача беспроцентных займов прибыли не приносит, а значит, такие суммы к обоснованным расходам не относятся и списывать их нельзя | Суд отменил доначисления, поскольку компания правомерно списала беспроцентный заем как безнадежный долг. Кроме того, факт выплаты денег заемщику налоговики не оспаривают, доказательств получения необоснованной налоговой выгоды ревизоры не представили (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.09.10 № А27-448/2010) | Налоговики уделяют пристальное внимание безнадежным долгам, особенно тем, по которым не истек срок исковой давности. Чтобы снизить риск претензий по списанным долгам ликвидированных организаций, компаниям стоит получить выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию, а также подготовить документы о списании задолженности: приказ, акт и т. д. |