У сотрудника за три прошлых года накопилось 42 дня неиспользованного отпуска. Вправе ли компания выплатить ему компенсацию за эти дни и учесть ее при расчете налога на прибыль?
Замена отпуска компенсацией повышает риск споров с налоговиками. Есть риск, что налоговики при проверке исключат суммы таких компенсаций из расходов по налогу на прибыль. Ведь Налоговый кодекс позволяет списывать только компенсацию, которая выплачена в соответствии с трудовым законодательством (п. 8 ст. 255 НК РФ). Это подтверждают и чиновники, и столичные налоговики (письма Минфина России от 15.12.10 № 03-03-06/2/212, УФНС России по г. Москве от 06.08.10 № 16-15/083217@). Продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска не может быть меньше 28 календарных дней в год (ст. 115 ТК РФ). И такой отпуск компания не вправе заменять компенсацией, даже если сотрудник сам попросит об этом.
Судебная практика в столичном регионе не сложилась. А в других она противоречива, есть решения как в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.04.06 № Ф04-2108/2006(21481-А27-37)), так и в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 27.07.06 № Ф09-6575/06-С2).
Другое дело, если работнику положен дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 116 НК РФ). По заявлению работника заменить денежной компенсацией можно либо весь такой отпуск, либо любое количество дней из него (ч. 2 ст. 126 ТК РФ).