Как в бухучете отражать НДС, доначисленный на «камералке»

Печатная версия
Электронная газета

В бухучете суммы начисленных налогов отражаются на счете 68 «Расчеты с бюджетом».

Как в бухучете отражать НДС, доначисленный на «камералке». Если из-за неправильного определения налоговой базы в бухучете отражены заниженные суммы налогов, то их доначисление по результатам налоговой проверки следует квалифицировать как исправление допущенных ошибок. При отражении дополнительно начисленных налогов применяют порядок внесения изменений в данные бухучета, установленный ПБУ 22/2010.

Исправления вносят на основании подтверждающих документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). В рассматриваемой ситуации такими документами являются решение налоговой инспекции, вынесенное по результатам проверки, и требование об уплате налогов. Датой обнаружения ошибки следует считать дату вступления в силу решения инспекции.

Если недоимка возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного применения налоговой ставки, дополнительную сумму НДС отражают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В учете делают следующую запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

50 000 руб. – доначислен НДС по результатам выездной налоговой проверки.

Иногда недоимка возникает из-за неправильного применения налогового вычета. При доначислении НДС за налоговые периоды текущего года в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

50 000 руб. – восстановлен входной НДС, ранее неправомерно принятый к вычету;

Дебет 91-2 Кредит 19

50 000 руб. – отнесена на прочие расходы сумма НДС, восстановленная по результатам налоговой проверки.

Поскольку в налоговом учете расходы в виде сумм НДС, доначисленных по результатам проверки, не отражаются, у компании возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02).