С 1 октября правила отражения в налоговом учете сумм НДС из-за изменения цены или количества товара. Это влечет за собой и изменение в бухучете. Под каждую корректировку своя проводка. Не запутаться в учетах поможет таблица с наглядными примерами.
Экспресс-справочник, который избавит от путаницы в бухучете из-за изменений в НДС. При увеличении стоимости проводки те же, что в момент реализации и принятия товара к учету. При снижении поставщик ставит НДС к вычету, а покупатель восстанавливает налог. Общее правило таково, что поставщик ничего не приобретает. Значит, для вычета НДС он не использует счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
| Ситуация | Бухучет у поставщика | Бухучет у покупателя | Комментарий «УНП» |
| Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. Позже выяснилось, что у 10 единиц товара цена 120 рублей без НДС. Поставщик предъявил претензию покупателю |
Дебет 62 Кредит 90 – 236 руб. – получен дополнительный доход от реализации; Дебет 90 Кредит 68 – 36 руб. – увеличена сумма НДС |
Дебет 41 Кредит 60 – 200 руб. – увеличена цена поступившего товара; Дебет 19 Кредит 60 – 36 руб. – увеличена сумма входного НДС; Дебет 68 Кредит 19 – 36 руб. – принята к вычету дополнительная сумма НДС |
Поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). На его основании поставщик в третьем квартале 2011 года доначислит НДС. Сумму надо отразить в дополнительном листе книги продаж в периоде отгрузки товара. Покупатель поставит НДС к вычету в том периоде, в котором получил счет-фактуру с корректировкой |
| Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. В октябре 2011 года с покупателем заключено соглашение о скидке в размере 1 процента на каждую единицу товара |
Сторно Дебет 62 Кредит 90 – 1180 руб. – уменьшена сумма реализации; Сторно Дебет 90 Кредит 68 – 180 руб. – уменьшена сумма НДС |
Сторно Дебет 41 Кредит 60 – 1000 руб. – уменьшена цена поступившего товара; Сторно Дебет 19 Кредит 60 – 118 руб. – уменьшена сумма входного НДС; Сторно Дебет 68 Кредит 19 – 118 руб. – восстановлен НДС |
Поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру(п. 5.2 ст. 169 НК РФ). На его основании он в октябре поставит к вычету НДС, а покупатель восстановит налог. В бухучете надо сделать сторнирующие записи на разницу в цене и сумме НДС |
| Поставщик отгрузил в сентябре 2011 года 100 единиц товара по цене 100 рублей без учета НДС. Покупатель принял его к учету. В октябре выяснилось, что 10 единиц товара имеет дефект. Покупатель выставил претензию поставщику и потребовал возврата денег за товар |
Сторно Дебет 62 Кредит 90 – 1180 руб. – уменьшена сумма реализации; Сторно Дебет 90 Кредит 68 – 180 руб. – уменьшена сумма НДС; Дебет 62 Кредит 51 – 1180 руб. – возвращены денежные средства покупателю за дефектный товар |
Дебет 76 Кредит 41 – 1000 руб. – предъявлена претензия поставщику в размере стоимости товара; Дебет 76 Кредит 19 – 118 руб. – предъявлена претензия поставщику в размере суммы входного НДС; Сторно Дебет 68 Кредит 19 – 118 руб. – восстановлен НДС; Дебет 51 Кредит 76 – 1180 руб. – возвращены деньги за товар |
При возврате дефектного товара общая стоимость ранее отгруженной продукции меняется. Значит, поставщику надо выставить корректировочный счет-фактуру. На его основании поставщик в октябре поставит к вычету НДС, а покупатель восстановит налог. В бухучете поставщику надо сделать сторнирующие записи по реализации и начислению НДС. Покупателю – показать предъявление претензии и сторнировать запись по сумме НДС, ранее предъявленной к вычету |