«У нас в компании есть собственное помещение для занятий фитнесом. У работников график напряженный, и разгрузка им необходима. Тем более что условие о пользовании спортивно-оздоровительными услугами есть в трудовых договорах. В штат приняли и своего инструктора по фитнесу. А его зарплату списывали как обычные расходы на оплату труда. Но инспекторы признали его зарплату необоснованным расходом, аргументировав тем, что инструктор не задействован в производственной деятельности компании. Доначислили нам налог на прибыль, пени и штрафы. Как доказать, что это обычная оплата труда?..»
Зарплата сотрудников, обязанности которых нехарактерны для деятельности компании, всегда вызывает споры с проверяющими. Но аргументы в защиту ваших расходов есть, хотя Минфин поддерживает ваших инспекторов.
Валентина Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что инспекторы правы:
– Если обязанности сотрудника не связаны с деятельностью компании, то его зарплата является необоснованным расходом. И инспекторы правомерно предъявляют претензии. Вряд ли здесь можно доказать обоснованность затрат.
Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, считает, что в данном случае просто не подошла категория затрат:
– Фитнес-тренер, по сути, оказывает консультационные услуги. А расходы на них компания вправе учесть. Основание – подпункт 15 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Аналогичную позицию занял Минфин России в письме от 17.05.11 № 03-03-06/1/296.
Кирилл Бунин, юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания», согласен с налоговиками, что расходы можно преподнести как консультационные:
– Поддержание здоровья персонала напрямую связано с сохранением его работоспособности, так что расходы носят производственный характер. Следовательно, оплата труда тренера экономически оправдана. Велика вероятность, что решение инспекции отменит УФНС или суд.
Ирина Андрианова, юрист отдела международно-правового консалтинга компании Honest and Bright, с коллегой не согласна:
– Оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или спортивных мероприятий в расходах не учитывают. Это прямо предусмотрено в пункте 29 статьи 270 НК РФ. И не важно, о каких затратах идет речь: оплата зала, зарплата штатного тренера, покупка тренажеров и т. д. Следовательно, зарплата является необоснованным расходом. Инспекция права.
Защитить расходы на зарплату инструктора можно, но для этого надо четко прописать в должностной инструкции его функции. И обосновать, как они влияют на повышение эффективности работы компании. Например, закрепить во внутренних документах, что тренер привлечен для целей поддержания работников в хорошем физическом состоянии, для снижения заболеваемости или несчастных случаев на производстве и т. д. Его задача – предупреждать утомляемость остальных штатных сотрудников и через физические упражнения поднимать их работоспособность. Дополнительно можно подтвердить это, к примеру, тем, что сотрудники в компании стали реже болеть.
А вот вариант признать зарплату тренера консультационными расходами, по нашему мнению, вряд ли убедит инспекцию или суд. Инструктор состоит в штате вашей компании. А значит, под понятие консультаций его работа не подпадает: отношения по договорам услуг регулируются гражданским, а не трудовым законодательством (ст. 779 ГК РФ).