На практике для снижения налога на прибыль используют взаимные долги контрагентов. Если стороны не будут рассчитываться, у обеих получится увеличить расходы за счет отчислений в резерв сомнительных долгов.
Предположим, компания продает товары, а покупатель вовремя не расплачивается. Наличие такого долга позволяет продавцу делать отчисления в резерв по сомнительным долгам, которые учитываются в расходах. Чтобы экономия была обоюдной, надо создать дополнительное обязательство от покупателя. Например, приобрести у него товары, имущество или услуги на сумму долга и тоже не расплатиться. Тогда поставщик и покупатель будут одновременно являться в отношении друг друга и должником, и кредитором. Оба они смогут увеличить свои расходы за счет отчисления в резерв по сомнительным долгам. Как только необходимость в обоюдных долгах отпадет, можно провести взаимозачет.
У этого способа есть две основные сферы применения. Во-первых, его выгодно использовать внутри холдинга, когда компании постоянно продают друг другу товары или оказывают услуги. Во-вторых, при работе со сторонними контрагентами, которым компания не только продает свои товары, но и покупает у них продукцию.
Но есть риск. Налоговики уверены, что наличие кредиторской и дебиторской задолженности по одному и тому же контрагенту не позволяет формировать выгодный для компании резерв. Инспекторы уверены, что фактически между компаниями нет задолженности. Достаточно сделать взаимозачет, и никакого долга не будет.
Но позицию инспекторов легко опровергнуть. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам не зависит от того, есть у компании долг перед контрагентом или нет. Согласно статье 266 НК РФ, сомнительной признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, работ, услуг, в том числе если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором. А взаимозачет является правом, но не обязанностью компаний. Это мнение недавно подтвердил Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 19.07.11 № А65-22211/2010.
КСТАТИ. Компания может сэкономить на госпошлине и юридических услугах, если решила взыскать долг с контрагента, но не уверена в судебных перспективах дела. Для этого можно продать небольшую часть долга дружественной организации. Она подаст в суд на должника, заплатив госпошлину лишь со своей части долга. В случае успеха.