В этом году легко запутаться в уплате взносов за предпринимателей на «упрощенке», которые входят в холдинги. Во-первых, тариф для них больше, чем для компаний. Во-вторых, налог по «упрощенке» можно уменьшить на все взносы.
Тариф взносов. «Упрощенка» с льготным видом деятельности в 2012 году дает право платить взносы по тарифу 20 процентов и только в ПФР, а без льгот платежи в фонды начисляют по тарифу 30 процентов. Но только с выплат работникам. На взносы, которые предприниматель платит за себя, льготы не распространяются (ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). То есть для расчета взносов за самого бизнесмена не важно, какую систему налогообложения он применяет и платит ли взносы за сотрудников по пониженному тарифу.
Общий тариф для частных бизнесменов прежний – 31,1 процента (ч. 2 ст. 12 закона № 212-ФЗ). Конечно, при условии, что они не платят добровольные взносы в ФСС. А вот по сравнению с прошлым годом разбивка в 2012 году иная. Фиксированные платежи перечисляют только в ПФР (по ставке 26 %) и ФФОМС (по ставке 5,1%). Кроме того, по сравнению с прошлым годом выросла стоимость страхового года – до 55 332 руб. (4611 руб. ? 12 мес.).
Допустим, в холдинге есть предприниматель 1965 года рождения. В 2012 году за него надо заплатить взносы в ФФОМС в сумме 2821,93 руб. (55 332 руб. ? 5,1%) и в ПФР на страховую часть в сумме 14 386,32 руб. (55 332 руб. ? 26%). То есть в общей сложности 17 208,25 руб. (2821,93 + 14 386,32).
Уменьшение налога на взносы. Предприниматели на «упрощенке» с объектом «доходы» с 1 января вправе уменьшать налог на взносы за себя без ограничения в 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Но послабление касается только бизнесменов без наемных работников. В Минфине нам также подтвердили, что для уменьшения налога не надо распределять фиксированную сумму.
Допустим, предприниматель в январе заплатил фиксированные взносы в фонды за весь 2012 год, то есть в сумме 17 208,25 руб. Доходы за первый квартал составили у него 300 000 руб., а налог с них – 18 000 руб. (300 000 руб. ? 6%). Значит, в бюджет можно перечислить аванс по налогу в сумме 791,75 руб. (18 000 – 17 208,25).