В новом порядке составления счетов-фактур подробно прописано, как оформлять документы при работе с посредниками. Но правила разбросаны по разным частям постановления Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 и разобраться в них непросто. Мы свели все воедино.
Шпаргалка на случай, если компания работает через посредника. При покупке товара через комиссионера все просто. Посредник действует от своего имени, поэтому он и составляет счет-фактуру (см. схему 1).
Покупка товара через комиссионера
Как оформить счет-фактуру. Комиссионер вписывает в свой счет-фактуру реального поставщика товаров. Его наименование, адрес, ИНН и КПП он заполняет в строках 2, 2а и 2б счета-фактуры. Дополнительно посредник может вписать и себя, но лишь для справки и лучше . Дату посредник берет из документа продавца. А вот нумерация у посредника своя. Этот счет-фактуру посредник регистрирует только в журнале учета счетов-фактур. А в книгу продаж записи не вносит.
На основании счета-фактуры посредника покупатель вправе заявить вычет. Он регистрирует этот счет-фактуру как обычно.
При продаже товара через посредника основная сложность со счетами-фактурами возникает у комитента-продавца.
Как оформить счет-фактуру. При продаже посредник составляет свой счет-фактуру, в строках 2, 2а и 2б отражает себя в качестве продавца и передает ее покупателю товара.
Но дальше цепочка в постановлении № 1137 не расписана. Ничего не сказано о том, передает посредник комитенту копии счетов-фактур, выставленных покупателю, или включает сведения по выданным документам только в свой отчет о продажах. Как мы выяснили, налоговики на местах допускают и первый, и второй вариант. Но безопаснее передать копии (см. схему 2).
Комитенту по показателям счета-фактуры посредника надо выставить свой счет-фактуру и зарегистрировать в книге продаж и журнале счетов-фактур. В качестве покупателя комитент записывает в счете-фактуре реального покупателя, а не посредника. Дата счета-фактуры у комитента должна совпадать с датой счета-фактуры посредника по той же отгрузке. Если при составлении отчета комиссионер ошибочно запишет более позднее число, на дату фактической продажи товара у комитента будет занижена налоговая база.
Продажа товара через комиссионера