Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, возникшим из-за сомнений инспекторов в экономической цели сделок. Из-за таких подозрений компаниям отказывают в учете расходов и вычетах НДС. Но в суде доказать деловую направленность сделок вполне реально. Ведь за последние полгода из 14 дел судьи приняли 12 решений в пользу компаний, инспекторы же выиграли только два спора.
Контролеры часто заявляют об отсутствии деловой цели в сделке, если компания приобретает товары или услуги не напрямую, а через посредников. По мнению проверяющих, привлечение «лишних» контрагентов экономически не обосновано. Но без конкретных доказательств судьи отклоняют подобные претензии. Правда, порой суды соглашаются с налоговиками, что у компании не было никакой необходимости в чужих услугах. Например, если контрагент обязался найти для компании покупателя, а перепиской с потенциальными клиентами занималась только сама компания (постановление от16.10.12 №А05-9110/2011*).
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Компания расплачивалась с долгами и включала в расходы проценты. В это же самое время выдавала своему директору беспроцентные займы. Инспекторы заявили, что заемные средства нужны были не самой компании, а ее руководителю, и сняли проценты из расходов | Выдача беспроцентных займов директору не свидетельствует об отсутствии деловой цели сделки. Судьи выяснили, что компания тратила деньги, полученные в долг, не только на выдачу займов директору, но и на закупку товаров для своей деятельности. Значит, претензии инспекторов несостоятельны, а учет процентов в расходах обоснован (постановление от19.02.13 №А42-1546/2012) | При расходовании заемных средств на закупку товаров для бизнеса у налоговиков могут возникнуть другие претензии. Ревизоры, возможно, заявят, что приобретение товаров за счет заемных средств не позволяет компании принять к вычету НДС. Но судьи такие претензии отклоняют (постановление от21.08.12 №А52-2611/2011) |
| Компания купила товары у поставщика, который в свою очередь приобрел их у производителя. Налоговики заметили, что у изготовителя цены были в несколько раз ниже, чем у непосредственного продавца. Деловой цели в покупке товаров у посредника ревизоры не обнаружили. Результат — отказ в вычете НДС | При покупке товаров с многократной наценкой деловая цель все равно есть. Суд разобрался, что посредник закупал у производителя необработанное сырье, которое затем сортировал. Из-за этого цена товаров и повысилась. Судьи признали, что приобретение готовой продукции вместо сырья экономически целесообразно. Значит, вычет правомерен (постановление от31.01.13 №А21-2638/2012) | Услуги, которые продавец оказывает компании помимо поставки, безопаснее прописать в договоре. И обязательно отметить, что стоимость услуг входит в цену товаров. Такими услугами могут являться, в частности, сортировка, упаковка, развозка товаров по нескольким адресам покупателя |
| Компания оплатила доставку товаров. У контрагента не было своего транспорта, поэтому он заказал перевозку у других налогоплательщиков. Инспекторы сняли вычет по сделке, заявив, что у компании не было деловой цели в заключении договора перевозки с компанией без транспортных средств | Договор перевозки реален, даже если у контрагента нет транспорта. Суд отметил, что компания не обязана следить за тем, доставляет ей грузы сам перевозчик или пользуется услугами сторонних организаций. Конкретных доказательств отсутствия деловой цели инспекторы не привели, и судьи признали правомерность вычета (постановление от03.10.12 №А56-68811/2011) | У потенциального перевозчика надо заранее узнать, доставит ли он товары своим транспортом. Если у него нет транспорта, но он пользуется арендованными машинами, то это стоит отразить в договоре, чтобы у ревизоров потом не было претензий |