— Сотрудник работает у нас и по трудовому, и по гражданско-правовому договорам. У него есть малолетний ребенок. «Детский» вычет надо предоставлять в отношении выплат по обоим договорам или только по трудовому?
— Вычет положен с выплат по обоим договорам. Ведь его предоставляют в отношении всех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Основание — пункт 3 статьи 210 НК РФ. А с зарплаты и вознаграждения по договору подряда НДФЛ вы удерживаете как раз по ставке 13 процентов.
— А как считать лимит доходов для вычета?
— Надо сложить доходы по обоим договорам. А вычет предоставлять до тех пор, пока общий доход с начала года не превысит 280 000 рублей.
Комментарий «УНП»
Если у сотрудницы в двух месяцах года не было доходов, вычет все равно положен за 12 месяцев подряд. Подробнее об этих и других ситуациях читайте в .
— Сотрудница обратилась с просьбой выдать ей справку 2-НДФЛ за прошлый год. Причем просит включить в нее декретное пособие. Но с этой выплаты НДФЛ не удерживался. Надо ли выполнять просьбу сотрудницы?
— Это не обязательно. Справку 2-НДФЛ выдают строго по форме, которая утверждена приказом ФНС России от17.11.10 №ММВ-7-3/611@. Таковы правила пункта 2 статьи 230 НК РФ. Из формы справки и рекомендаций по ее заполнению следует, что в ней отражают только доходы в денежной и натуральной форме, облагаемые НДФЛ.
— Выходит, если мы включим эту выплату в справку, то это будет нарушением?
— Да, верно. Компания нарушит установленный порядок заполнения справки 2-НДФЛ. Правда, никаких штрафов за это нет.
Комментарий «УНП»
Рискованно выдавать сотрудникам 2-НДФЛ с доходами, которые не облагаются налогом. Работник может подать такую справку в банк или другое учреждение, поэтому есть риск, что в ходе проверки она попадет на глаза налоговикам. Если они заинтересуются необлагаемыми суммами, то назначат проверку уже в самой компании. Поэтому безопаснее выдавать справки о заработке, в том числе не облагаемом НДФЛ, в произвольной форме.
— Недавно один из сотрудников подал заявление на отпуск с последующим увольнением. Отпуск приходится на период с 22 апреля по 5 мая. Полностью рассчитать сотрудника и выплатить положенные ему суммы надо в апреле. Положен ли сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка за май?
— Да, положен. «Детский» вычет предоставляют за каждый месяц налогового периода.
— Но ведь все расчеты с увольняющимся сотрудником будут закрыты в апреле и никаких доходов в мае у него уже не будет.
— Это не так. В отпускные, которые вы рассчитываете в апреле, войдут начисления за несколько дней мая. А раз у сотрудника есть доход за май, то он имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка за этот месяц. Конечно, при условии, что его доходы нарастающим итогом с начала года не превысили 280 000 рублей. Подтверждает это и письмо Минфина России от06.02.13 №03-04-06/8–36.
Комментарий «УНП»
Если сотрудник продолжает трудиться в компании, то вычет НДФЛ по переходящим отпускным надо предоставить в каждом месяце отдельно. На этом настаивают в Минфине (письмо от11.05.12 №03–0406/8–134).
— Выдаем зарплату наличными. При пересчете НДФЛ мы излишне удержали с одной сотрудницы 1000 рублей. Как вернуть ей переплату?
— Проще всего зачесть эту переплату в счет текущих платежей по НДФЛ с доходов сотрудницы. А именно уменьшить на эту сумму НДФЛ с дохода, начисленного в следующем месяце.
— Но сотрудница увольняется и мы уже сделали окончательный расчет. Вправе ли мы выдать ей налог из кассы?
— Нет, вернуть НДФЛ наличными компания не вправе. Налог можно вернуть только по письменному заявлению сотрудника и только на счет в банке. Заявление сотрудница может подать в свободной форме, главное, чтобы она сообщила там реквизиты счета, на который вы перечислите деньги. Таковы требования пункта 1 статьи 231 НК РФ. Подтверждает такой порядок и Минфин России в письме от06.09.12 №03-04-06/6–271.
Комментарий «УНП»
Кодекс не требует, чтобы для возврата НДФЛ деньги были перечислены исключительно на личный счет сотрудника. Это вполне может быть счет родственника или, к примеру, жены.
— В феврале учредители решили выплатить сотрудникам из чистой прибыли внеплановую премию за 2012 год в размере 30 000 рублей. Сумму выплатили в апреле и тогда же удержали НДФЛ. Надо ли уточнять справки 2-НДФЛ за 2012 год?
— Нет, не надо. В справке 2-НДФЛ отражают доходы, которые сотрудники получили в течение календарного года. Поощрение, начисленное и выплаченное в апреле 2013 года, к доходам за 2012 год никакого отношения не имеет.
— Значит, эту выплату необходимо будет включить в справку 2-НДФЛ за 2013 год?
—- Да, верно. Доход вы включите в справки 2-НДФЛ за 2013 год, а месяцем получения его будет апрель 2013 года. Подтверждает данный алгоритм и письмо ФНС России от26.03.13 №ЕД-4-3/5209.