— У нас розничный магазин, несколько лет платим «вмененный» налог. Помещение арендуем. Договор заключен на три года, но не зарегистрирован. Вправе ли инспекторы из-за нарушений в оформлении договоров решить, что у нас площадь зала не подтверждена?
— Нет, арендованное помещение передано вашей компании, и вы фактически используете его в своей деятельности. А в таких случаях длительный договор аренды действителен даже без государственной регистрации. Такой вывод можно сделать из постановления Пленума ВАС РФот25.01.13 №13.
— Инспекторы заявили, что из-за незарегистрированного договора пересчитают нам налоги по общей системе. Это правомерно?
— Нет, инспекторы не правы. Тот факт, что договор аренды не зарегистрирован, сам по себе не лишает вашу компанию права применять «вмененку». Ведь уплата налога зависит от использования помещения в деятельности, облагаемой ЕНВД, а не от того, как компания выполняет требования гражданского законодательства.
Комментарий «УНП»
Минфин против учета затрат по незарегистрированному договору аренды помещения (письмо от25.01.13 №03-03-06/2/6). В министерстве уверены, что такие расходы документально не подтверждены, ведь форма договора нарушена. Но у компании есть хорошие шансы отбиться от таких претензий. По мнению судей, отсутствие регистрации не мешает учесть арендную плату в расходах (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от26.08.10 №КА-А41/9668–10).
— Нашли опечатку в декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года. Сумму налога к уплате в разделе 3 посчитали верно, но в раздел 1 мы перенесли другую сумму. Сам налог мы перечислили в срок и в полной сумме. Уточнять ли декларацию?
— Безопаснее уточнить декларацию. Ведь ошибка исказила сумму налога к уплате. Она сейчас меньше или больше той суммы, которую вы перечислили. А это значит, что инспекторы неверно отразят начисления в карточке расчетов с бюджетом и у компании возникнет либо недоимка, либо переплата.
— Прикладывать ли к «уточненке» письмо с пояснениями? Иногда инспекторы просят объяснить, что именно изменилось в отчете.
— Налоговый кодекс этого не требует. Но проще сразу представить письмо вместе с уточненной декларацией, пояснив причину корректировки. Также в письме стоит отметить, что сумма налога к уплате не изменилась. Это исключит лишние вопросы инспекторов и снизит риски штрафа за неуплату налога.
— Перевозим грузы и применяем общую систему. Вправе ли мы сейчас, в середине года, перейти на уплату ЕНВД или это возможно только со следующего года?
— Перейти на уплату «вмененного» налога можно и в середине года. Возможность такого перехода с началом нового календарного года никак не связана. Основание — пункт 3 статьи 346.28 НК РФ.
— Но грузоперевозки для нас не новый вид деятельности, мы занимаемся им с 2010 года. А под критерии ЕНВД по численности автотранспорта стали подходить с начала года. Это имеет значение?
— Нет, не имеет. С этого года на уплату единого налога переходят добровольно, причем перейти на спецрежим можно с любой даты. Главное, чтобы деятельность компании подпадала под «вмененку». А чтобы ее выбрать, достаточно в течение пяти дней со дня начала ее применения направить в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Днем начала применения «вмененки» будет дата, которую компания сама напишет в заявлении о постановке на учет.
Комментарий «УНП»
Если компания перейдет на ЕНВД, то отказаться от нее в середине года не получится. Возврат на общую систему или «упрощенку» возможен только со следующего года (п. 1 ст. 346.28 НКРФ). Единственный способ уйти с «вмененки» в середине года — нарушить условия ее применения. Например, если компания перешла на ЕНВД по автоперевозкам, то можно увеличить парк до 20 автомобилей.
— Продаем товары в розницу, платим ЕНВД. Планируем открыть новый магазин уже в другом городе. Розничная торговля там подпадает под ЕНВД. Надо ли еще раз подавать заявление о переводе на «вмененку» нового магазина?
— Да, конечно, надо. Если компания желает перейти на ЕНВД и в отношении нового магазина в другом городе, надо встать на учет в качестве налогоплательщика по месту ведения деятельности. То есть в инспекции, которой будет подведомствен новый магазин. Основание — пункт 2 статьи 346.28 НК РФ.
— Но головной офис ведь уже платит ЕНВД. Вправе ли мы сообщить о переводе нового магазина на «вмененку» в инспекцию по месту учета головного офиса?
— Нет, заявление по месту учету головного офиса подают, только если компания занимается автоперевозкой пассажиров и грузов, развозной и разносной торговлей или размещением рекламы на транспорте. Также не надо переводить подразделение на ЕНВД, если компания ведет деятельность на территории нескольких городских округов или муниципальных районов либо внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, даже если они подведомственны разным инспекциям. В остальных случаях заявление надо подать именно в инспекцию по месту ведения деятельности.
Заявление на регистрацию в качестве налогоплательщика ЕНВД есть в разделе > «Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».