Как платить НДС

Компания применяет общую систему налогообложения

Если компания применяет общую систему налогообложения, она признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

НДС придется заплатить, если компания:

• реализует на территории России товары (работы, услуги, имущественные права);
• выполняет строительно-монтажные работы для собственных нужд;
• импортирует товары из-за границы;
• передает своим подразделениям товары (работы, услуги), расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль.

Обратите внимание: безвозмездная передача товаров, работ и услуг также считается реализацией и, следовательно, облагается НДС.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ определяет еще пять случаев, когда компания должна заплатить НДС, если перечисляет деньги своему контрагенту или получает деньги от покупателей. Это ситуации, когда компания:

• покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной организации, которая не состоит на учете в российской налоговой инспекции;
• выступает в качестве посредника (с участием в расчетах) при реализации товаров (работ, услуг) иностранной компанией, которая не состоит на учете в российской налоговой инспекции;
• арендует муниципальное или государственное имущество;
• покупает государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными или муниципальными организациями, либо покупает имущество у компании-банкрота;
• реализует по поручению государства конфискованное, бесхозное или скупленное имущество.

Во всех этих случаях компания выступает в роли налогового агента. То есть компания должна удержать НДС из сумм, которые она выплачивает контрагенту или получает от покупателей, и перечислить налог в бюджет. Подробно о том, как платят НДС налоговые агенты, см. раздел «Выясняем, когда компания должна исполнять обязанности налогового агента по НДС».

Еще один важный нюанс: есть операции, осуществляя которые компания платить НДС не должна. Это операции, которые:

• не признаются объектом обложения НДС (перечень этих операций приведен в п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
• освобождены от налогообложения (эти операции перечислены в ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Компании, имеющие относительно небольшую выручку и не реализующие подакцизные товары, могут получить освобождение от уплаты НДС.

Однако даже если компания получила освобождение от уплаты НДС, от обязанностей налогового агента она не освобождается.

Кроме того, НДС с товаров, импортируемых в Россию из-за границы, заплатить все равно придется, так как на этот случай освобождение также не распространяется.

Как составить платежное поручение в 2016 году - смотрите в нашей статье.

Компания применяет «упрощенку»

По общему правилу компании, применяющие «упрощенку», плательщиками НДС не являются. Выставлять покупателям счета-фактуры они не должны.

Тем не менее есть случаи, когда компания-«упрощенщик» должна заплатить НДС. Это ситуации, когда компания:

• импортирует товары из-за границы;
• ведет общие дела в простом товариществе, является доверительным управляющим или концессионером;
• выставила покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Кроме того, компания должна перечислить в бюджет НДС, если она выступает в качестве налогового агента.

Нужно ли платить НДС при ЕНВД

По общему правилу компании на ЕНВД плательщиками НДС не являются. Выставлять покупателям счета-фактуры они не должны.

Тем не менее есть случаи, когда компания, уплачивающая ЕНВД, должна заплатить и НДС. Это ситуации, когда компания:

• импортирует товары из-за границы;
• ведет деятельность, не подпадающую под ЕНВД.

К деятельности, не подпадающей под ЕНВД, например, может относиться:

• передача работникам товаров в счет зарплаты;
• продажа сотрудникам основных средств (материалов и прочего имущества, не предназначенного для перепродажи) и т. д.

Кроме того, компания должна перечислить в бюджет НДС, если она выступает в качестве налогового агента.

Даже если компания применяет упрощеннную систему налогообложения или платит ЕНВД, от обязанностей налогового агента по НДС она не освобождается. Подробно о том, как платят НДС налоговые агенты, вы можете прочитать в разделе «Выясняем, когда компания должна исполнять обязанности налогового агента по НДС».

Компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Как платить НДС, если компания совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД? Действовать нужно так:

• с деятельности на общей системе налогообложения уплачивайте НДС в общем порядке;
• с деятельности, подпадающей под спецрежим, налог платите в порядке, предусмотренном для компаний на ЕНВД.

Кроме того, в подобной ситуации придется организовать раздельный учет сумм «входного» НДС, уплаченного поставщикам и подрядчикам. Суммы налога, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД, к вычету не принимайте и учитывайте в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг).