В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (Инструкция к Плану счетов).
В этом случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» использовать нельзя. Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.
Корреспондирующий счет определите исходя из характера работы (услуги). Например:
ДЕБЕТ 20 (23, 29) КРЕДИТ 76
С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) удерживайте НДФЛ. Исключение – это гражданско-правовой договор с физическим лицом, который является предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно.
При расчете НДФЛ резидентам учитывайте профессиональный налоговый вычет. Нерезидентам вычет не положен.
Профессиональный налоговый вычет нужно предоставить в зависимости от того, компенсируются ли исполнителю расходы, понесенные им при выполнении работ (оказании услуг).
Предоставьте профессиональные налоговые вычеты, только если расходы на выполнение работ (оказание услуг) несет человек, выполняющий работы (услуги), а организация их не компенсирует. Перед этим получите от исполнителя заявление.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) включите в налогооблагаемую базу по НДФЛ в день выплаты вознаграждения (в денежной или натуральной форме).
Выплачиваемая сотруднику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ). В зависимости от того является сотрудник резидентом или нерезидентом, НДФЛ нужно начислить по ставке 13 или 30 процентов (ст. 224 НК РФ). НДФЛ удержите при фактической выплате арендной платы. И перечислите в бюджет не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Независимо от того какую систему налогообложения применяет организация, с вознаграждений гражданам по гражданско-правовым договорам на оказание услуг (или выполнение работ) нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование. А вот взносы на обязательное социальное страхование платить в ФСС РФ не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний нужно начислять, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором (абз. 4 ст. 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Если же гражданско-правовой договор с физическим лицом — это договор аренды, то по общему правилу взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с суммы арендной платы не начисляйте. Объясняется это тем, что выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с передачей имущества в пользование, не включаются в базу по взносам. Такой порядок следует из положений части 3 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если организация заключила с сотрудником договор аренды автомобиля с экипажем, такой договор можно расценивать как смешанный, то есть в нем присутствуют элементы двух видов договоров (аренды и оказания услуг) (п. 3 ст. 421, ст. 606, 779 ГК РФ). Выплаты по смешанным договорам облагайте страховыми взносами только в части вознаграждений, относящихся к выполненным работам (оказанным услугам).
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам учтите при расчете налога на прибыль в составе:
Еще по этой теме
Договор подряда с физическим лицом: образец и особенности
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту