Вид имущества |
Балансодержатель и местоположение | Налог на имущество уплачивается (налоговая отчетность подается) | Основание |
Имущество (кроме объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** |
состоит на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
| состоит на балансе головного отделения организации и располагается по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе обособленного подразделения и располагается по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость |
состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории той же налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ |
| состоит на балансе головного отделения организации и расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
| состоит на балансе головного отделения организации и расположено в местонахождении обособленного подразделения с отдельным балансом | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ||
| числится на балансе обособленного подразделения и расположено по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению обособленного подразделения с отдельным балансом* | ст. 384 НК РФ | |
| числится на балансе обособленного подразделения, но расположено на территории другой налоговой инспекции | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
| состоит на балансе подразделения, но расположено по местонахождению головного отделения организации | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | п. 3 ст. 383 НК РФ | |
| числится на балансе головного отделения организации, но находится на территории другой налоговой инспекции. При этом в объекте недвижимости расположено обособленное подразделение без отдельного баланса | в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости* | ст. 385 НК РФ | |
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** |
Собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | |
Особенности уплаты налога на имущество по г. Москве | |||
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** |
числится на балансе обособленного подразделения и находится в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) | ст. 383, 384, 385 НК, письма ФНС России от 30 октября 2012 г. № БС-4-11/18282, УФНС России по г. Москве от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539, УМНС России по г. Москве от 27 февраля 2004 г. № 23-01/1/12408 |
| числится на балансе головного отделения организации и находится в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе головного отделения организации и находится в другом округе г. Москвы | |||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость |
числится на балансе обособленного подразделения и расположено в этом же округе г. Москвы | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации либо одного из обособленных подразделений с отдельным балансом (если такой вариант согласован с налоговой инспекцией) | |
| числится на балансе обособленного подразделения, но находится в другом округе г. Москвы | |||
| числится на балансе головного отделения организации и находится по его местонахождению | в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации | ||
| числится на балансе головного отделения организации, но находится в другом округе г. Москвы | |||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** |
В любом случае собственник имущества платит налог и подает отчетность в налоговую инспекцию по месту фактического нахождения недвижимости | письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | |
Особенности уплаты налога на имущество крупнейшими налогоплательщиками | |||
Имущество (за исключением объектов, включенных в первую и вторую амортизационные группы по Классификации основных средств)** |
Платить налог нужно по общим правилам. Подавать отчетность в любом случае нужно по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика | письмо ФНС России от 12 сентября 2013 г. № БС-4-11/16569 | |
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является среднегодовая стоимость | |||
Недвижимое имущество, налоговой базой для которого является кадастровая стоимость*** |
письмо ФНС России от 29 апреля 2014 г. № БС-4-11/8482 | ||