Содержание акта выездной проверки

Вводная часть
(содержит общие сведения о проводимой проверке и проверяемой организации (ее филиале, представительстве))

1. Номер акта.

2. Наименование места составления акта.

3. Дата акта (под указанной датой понимается дата подписания акта сотрудниками инспекции, которые проводили выездную проверку).

4. Должности, Ф.И.О. сотрудников инспекции, которые проводили выездную проверку, их классный чин (при наличии) (при проведении совместной налоговой проверки дополнительно указываются должности, Ф.И.О. сотрудников внутренних дел, которые принимали участие в проверке).

5. Дата и номер решения о проведении выездной проверки (если в решение инспекция вносила изменения, то дополнительно указываются дата и номер решения, которым были внесены указанные изменения).

6. Полное и сокращенное наименование либо фамилию, имя и отчество проверяемого лица. При проверке филиала, представительства организации дополнительно указываются полное и сокращенное наименование филиала, представительства. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков указываются наименования ответственного участника и других участников группы.

7. Наименование налогов, сборов, по которым проводилась проверка.

8. Период, за который была проведена проверка, с указанием конкретных дат (например, с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года).

9. Даты начала и окончания выездной проверки.

10. Адрес местонахождения организации, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков и других участников группы или место жительства гражданина.

11. Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при проверке (например, допросы свидетелей, осмотр, выемка, экспертиза и т. д.).

12. Перечень документов, которые налогоплательщик представил при проверке.

13. Иные необходимые сведения по усмотрению инспекции.

Описательная часть
(содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов нарушений налогового законодательства, выявленных в ходе выездной проверки)

Конкретные факты нарушения налогового законодательства. При этом по каждому факту нарушения* должны быть указаны:

– вид нарушения, способ его совершения и налоговый период, к которому относится нарушение;

– оценка количественного и суммового расхождения между заявленными в декларациях (расчетах) данными, связанными с исчислением и уплатой налогов (сборов), и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие расчеты могут быть включены непосредственно в акт проверки или приведены в составе приложений к нему;

– ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения;

– квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства, которые нарушены проверяемым лицом;

– ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и иные протоколы, составленные в рамках налоговой проверки (в случае проведения соответствующих действий).

Итоговая часть
(содержит сведения о последствиях выявленных нарушений, предложения по их устранению, а также выводы о наличии состава налогового правонарушения)

1. Сведения:

– о недоимках по налогам (сборам) с разбивкой по налогам (сборам) и налоговым периодам;

– о налогах (сборах), исчисленных в завышенном размере, с разбивкой по налогам (сборам) и налоговым периодам;

– о прочих нарушениях, выявленных в ходе выездной проверки.

2. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием конкретных мер (например, взыскание недоимки по налогам; взыскание пеней за несвоевременную уплату налога; приведение проверяемым лицом учета своих доходов (расходов) в соответствие с нормами законодательства и т. п.) со ссылками на статьи Налогового кодекса РФ.

3. Должности, Ф. И. О. сотрудников инспекции, которые проводили выездную проверку, их классный чин (при наличии).

4. Количество листов приложений.

5. Информация о праве проверяемого лица представить возражения на акт налоговой проверки.

Приложения

1. Доказательства, подтверждающие факты выявленных нарушений, полученные от третьих лиц.

2. Обязательные приложения, которые инспектор оформляет в случае необходимости как дополнения (пояснения) к тексту акта (например, расчеты количественного и суммового расхождения между заявленными проверяемым лицом и выявленными в ходе проверки данными, которые связаны с исчислением и уплатой налога; расчеты пени; данные о выявленных фактах массовых однородных нарушений налогового законодательства с подробной расшифровкой по каждому нарушению).

3. Дополнительные приложения по усмотрению сотрудников инспекции, проводивших выездную проверку (например, копии документов, которые являются доказательствами нарушений, выявленных в ходе выездной проверки, письменные ответы контрагентов организации, протоколы допросов свидетелей).