Сначала приведем общий алгоритм расчета, а потом опишем начисление отпускных в 2017 году на примерах: сотрудник получил в расчетном периоде премию / в расчетном периоде вырос оклад / расчетный период отработан полностью / расчетный период отработан не полностью / у сотрудника нет отработанных дней / отпуск в календарных днях / отпуск в рабочих днях / отпуск с пятницы по воскресенье / сотрудница берет отпуск сразу после декрета / сотрудник заболел в отпуске
Начисление отпускных в 2017 году начните с определения расчетного периода. Его продолжительность зависит от того, как долго работает сотрудник в компании.
Если больше года, то расчетный период – 12 календарных месяцев до того, в котором сотрудник уходит отдыхать. Допустим, сотрудник уходит в отпуск 17 апреля 2017 года. Расчетный период – с 1 апреля 2016 г. по март 2017 г.
Сотрудник отработал меньше года? Расчетный период – все время, в течение которого он трудился в организации. Допустим, сотрудник утроился к вам в компанию в 16 ноября 2016 года, а отдыхать уходит в апреле 2017 года. Расчетный период – 16 ноября 2016 года – 31 марта 2017 года.
Компания может установить и другой расчетный период – больше или меньше 12 месяцев. Главное, чтобы изменения не уменьшали отпускные работников.
Из расчетного периода исключите дни, когда сотрудник получал средний заработок. Например, был в командировке, болел, получал пособие по беременности и родам или был отпуске.
Еще про отпускные:
Когда определили расчетный период, найдите заработок сотрудника за это время.
Не все выплаты можно учесть при расчете отпускных. Исключите суммы, рассчитанные по среднему заработку: командировочные, отпускные, больничные, пособия по беременности и родам.
При расчете среднего заработка для оплаты отпусков нужно учесть только те премии, которые предусмотрены системой оплаты труда. Такие правила установлены пунктом 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При расчете среднего заработка учитывайте премии, которые начислены в расчетном периоде (в т. ч. и за другие периоды) (п. 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Пример. Как учесть премию при расчете отпускных
В коллективном договоре организации сказано, что по итогам квартала сотрудникам начисляют премии. В марте 2017 года экономисту А.С. Кондратьеву предоставлен основной отпуск. В этом же месяце ему начислили премию за I квартал и выплатили ее вместе с мартовской зарплатой.
Расчетный период для начисления отпускных – с 1 марта 2016 года по 28 февраля 2017 года включительно. Премия, начисленная в марте, в расчет отпускных не включается.
Исключение из этого правила составляют годовые премии. В состав заработка за расчетный период их нужно включить независимо от даты начисления. При этом учитываются премии, начисленные только за календарный год, предшествующий начислению отпускных. Такие правила установлены абзацем 4 пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Это означает, что если вознаграждение по итогам работы за год будет начислено после расчета отпускных, то отпускные нужно будет пересчитать.
При расчете среднего заработка ежемесячные премии и премии, начисленные за период, превышающий месяц, учитывайте по-разному >>
Если сотрудникам компании повысили оклады, то отпускные нужно пересчитать с учетом коэффициента повышения, но только при условии, что повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации или структурного подразделения – (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Чтобы определить коэффициент пересчета, разделите новый оклад на его прежний размер:
Проиндексируйте не только зарплату, но и производственные премии, доплаты, надбавки.
Пример. Как учесть повышение оклада при расчете отпускных
Иванов работает в организации пять лет. Сотрудник идет в отпуск на 7 календарных дней с 5 по 11 июня 2017 года.
Расчетный период – с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года. Допустим, что Иванов отработал его полностью.
В июне 2016 года Иванов получал оклад – 10 000 руб.
В расчетном периоде его оклад вырос дважды:
– с 1 января 2017 года – на 2000 руб. (до 12 000 руб.);
– с 1 апреля 2017 года – на 2000 руб. (до 14 000 руб.).
Коэффициенты повышения:
– с 1 июня по 31 декабря 2016 года:
14 000 руб. : 10 000 руб. = 1,4;
– с 1 января по 31 марта 2017 года:
14 000 руб. : 12 000 руб. = 1,1667.
В январе Иванов получил премию за 2016 год в сумме 20 000 руб. Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме
Рассчитаем заработок Иванова с учетом повышения оклада:
– с 1 июня по 31 декабря 2016 года (7 месяцев):
10 000 руб. × 1,4 × 7 мес. = 98 000 руб.;
– с 1 января по 31 марта 2017 года (3 месяца):
12 000 руб. × 1,1667 × 3 мес. + 20 000 руб. × 1,1667 = 65 335,20 руб.;
Оклад с 1 апреля по 31 мая 2017 года - 2 месяца - учитываем в фактическом размере:
14 000 руб. × 2 мес. = 28 000 руб.
Общий заработок за расчетный период:
98 000 руб. + 65 335,20 руб. + 28 000 руб. = 191 335,20 руб.
Теперь можно рассчитать средний дневной заработок:
191 335,20 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 544,18 руб./дн.
Итоговая сумма отпускных:
544,18 руб./дн. × 7 дн. = 3809,26 руб.
Расчет среднего дневного заработка зависит от того, отработал ли сотрудник расчетный период полностью.
Если сотрудник отработал расчетный период полностью, используйте формулу:
Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период : 12 : 29,3
Расчетный период отработан не полностью или в нем есть исключаемые дни? Средний дневной заработок определите так:
Средний дневной заработок = Заработок за расчетный период : (29,3 х Количество полностью отработанных месяцев + Количество отработанных календарных дней в не полностью отработанных месяцах)
Количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считайте по формуле:
Количество расчетных календарных дней = 29,3 : Количество календарных дней в не полностью отработанном месяце х Количество календарных дней в неполном месяце, приходящихся на отработанное время
Расчетный период полностью состоит из исключаемых дней и нет ни одного отработанного дня? Средний заработок рассчитайте по окладу. Используйте формулу:
Количество календарных дней в каждом не полностью отработанном месяце считайте по формуле:
Средний дневной заработок = Оклад : 29,3
Для расчета итоговой суммы отпускных средний дневной заработок умножьте на календарные дни отпуска:
Отпускные = Средний дневной заработок х Количество календарных дней отпуска
Рассмотрим расчет отпускных на примерах
Сотрудник 17 апреля 2017 года уходит в отпуск на две недели. Расчетный период с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г. он отработал полностью. Учитываемые выплаты за расчетный период – 500 000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных – 1422,07 руб. (500 000 руб. : 12 мес. : 29,3).
Отпускные – 19 908,98 руб. (1422,07 х 14 дн.).
Сотрудник 17 апреля 2017 года уходит в отпуск на две недели. В расчетном периоде с 1 апреля 2016 г. по 31 марта 2017 г. он отработал полностью 11 месяцев. А с 21 по 27 декабря 2016 г. был на больничном. Учитываемые выплаты за расчетный период – 500 000 руб.
В декабре работник болел 7 дней (с 21 по 27 декабря). Количество календарных дней в неполном месяце, приходящихся на отработанное время, – 24 (31 - 7). Количество расчетных календарных дней в декабре – 22,6839 (29,3 / 31 дн. x 24 дн.).
Средний дневной заработок – 1449,34 руб. (500 000 руб. / ((29,3 x 11 мес.) + 22,6839 дн.)).
Отпускные – 20 290,76 руб. (1449,34 х 14 дн.).
Сотрудник работает в организации с 1 февраля 2017 года. Его оклад – 30 000 руб. С 1 февраля до 31 марта работник был в командировке. С 18 апреля он уходит в ежегодный отпуск на две недели.
Средний дневной заработок составит:
30 000 руб.: 29,3 = 1023,89 руб.
Отпускные – 14 334,46 руб. (1023,89 руб. х 14 дн.).
Важно!
Онлайн-калькулятор Расчетчик зарплат поможет за пару минут рассчитать или перепроверить отпускные.
Еще один фактор, который нужно учесть – в календарных или рабочих днях сотрудник получает отпуск.
С 22 мая по 11 июня 2017 года Иванову предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 21 календарный день.
Расчетный период – с 1 мая 2016 года по 30 апреля 2017 года – отработан полностью.
Оклад сотрудника – 30 000 руб.
Фактические начисления за расчетный период:
|
Месяц расчетного периода |
Количество рабочих дней по производственному календарю |
Количество фактически отработанных дней |
Зарплата, |
|
2016 год |
|||
|
Май |
19 |
19 |
30 000 |
|
Июнь |
21 |
21 |
30 000 |
|
Июль |
21 |
21 |
30 000 |
|
Август |
23 |
23 |
30 000 |
|
Сентябрь |
22 |
22 |
30 000 |
|
Октябрь |
21 |
21 |
30 000 |
|
Ноябрь |
21 |
21 |
30 000 |
|
Декабрь |
22 |
22 |
30 000 |
|
2017 год |
|||
|
Январь |
17 |
17 |
30 000 |
|
Февраль |
18 |
18 |
30 000 |
|
Март |
22 |
22 |
30 000 |
|
Апрель |
20 |
20 |
30 000 |
|
Всего |
247 |
247 |
360 000 |
360 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 1023,89 руб./дн.
Сумма отпускных:
1023,89 руб./дн. × 21 дн. = 21 501,69 руб.
С Ивановым заключен срочный трудовой договор на временную работу с 1 февраля по 13 марта 2017 года.
По заявлению сотрудника ему предоставлен оплачиваемый отпуск (с последующим увольнением). Продолжительность отпуска – два рабочих дня (с 14 по 15 марта 2017 года).
В расчетный период включается февраль 2017 года (отработанный полностью), а также 1-13 марта 2017 года.
По трудовому договору сотруднику начислено 30 000 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных бухгалтер определил так.
Количество рабочих дней, включаемых в расчет среднего дневного заработка, по календарю– 26 (18 в феврале и 8 в марте).
Средний дневной заработок равен:
30 000 руб. : 26 дн. = 1153,85 руб./дн.
Итоговая сумма отпускных составляет:
1153,85 руб./дн. × 2 дн. = 2307,70 руб.
Секретарь «Альфы» Е.В. Иванова написала четыре заявления на ежегодный оплачиваемый отпуск в декабре 2017 года – с каждой пятницы по каждое воскресенье.
Общая продолжительность отпусков – 15 календарных дней: с 1 по 3, с 8 по 10, с 15 по 17, с 22 по 24, с 29 по 31 декабря 2017 года. Руководитель заявления подписал. Расчетный период для расчета суммы отпускных – с 1 декабря 2016 года по 30 ноября 2017 года (12 календарных месяцев). Сотрудница отработала этот период полностью.
Общая сумма выплат, принимаемая к учету при расчете среднего заработка в расчетном периоде, – 487 335 руб. Сумма отпускных для каждого из четырех отпусков будет одинаковой, так как:
Средний дневной заработок будет равен 1386,05 руб. (487 335 руб.: 12 мес.: 29,3). Сумма отпускных, которую сотрудница должна получить не позднее чем за три дня до начала каждого из отпусков, равна 4158,15 руб. (1386,05 руб. × 3 календ. дн.)
Секретарь Е.В. Иванова работает в организации четыре года. С 13 ноября 2017 года ей предоставили основной оплачиваемый отпуск на 15 календарных дней.
С 22 июля 2016 года по 15 ноября 2017 года Иванова была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. С 4 марта по 21 июля 2016 года она находилась в декретном отпуске.
Расчетный период для отпускных должен быть с 1 ноября 2016 года по 31 октября 2017 года. Однако он полностью состоит из времени, которое нужно исключить. Поэтому при расчете отпускных бухгалтер учел заработок за 12 календарных месяцев перед отпуском по беременности и родам – письмо Минтруда России от 25 ноября 2015 г. № 14–1/В-972. То есть за период с 1 марта 2015 года по 29 февраля 2016 года.
Заработок Ивановой за данный период составил 425 400,52 руб. Времени и доходов, исключаемых из расчета, нет.
Средний дневной заработок сотрудницы равен:
425 400,52 руб.: 12 мес.: 29,3 дн./мес. = 1209,90 руб./дн.
Итоговая сумма отпускных составила:
1209,90 руб./дн. × 15 дн. = 18 148,50 руб.
Иванов работает в режиме полного рабочего времени. Ему предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 10 по 19 июля 2017 года продолжительностью 10 календарных дней.
1 июля сотруднику начислили отпускные в сумме 24 000 руб., по 2400 руб. за день. НДФЛ, удержанный при выплате отпускных, составил 3120 руб. В итоге на руки Кондратьев получил отпускные в сумме 20 880 руб. (24 000 руб. – 3120 руб.).
Во время отпуска он сообщил, что заболел и оформил больничный. Сотрудник вышел на работу 22 июля и принес больничный листок за период с 12 по 24 июля (13 календарных дней). Получилось, что он отгулял всего 2 дня отпуска – 10 и 11 июля. Остальные 8 дней отпуска – с 12 по 24 июля сотрудник болел.
Иванов написал заявление с просьбой перенести неиспользованные 8 календарных дней отпуска на сентябрь, а излишне выплаченную сумму отпускных удержать из зарплаты. Сумма отпускных за неиспользованные дни отпуска – 19 200 руб. (2400 руб. × 8 календ. дн.), удержанный с нее НДФЛ – 2496 руб.
Оклад Иванова – 60 000 руб. В июле 2017 года 21 рабочий день, из них отработано 10 дней. 31 июля сотруднику начислили зарплату – 28 571,43 руб. (60 000 руб.: 21 раб. дн. × 10 раб. дн.), НДФЛ к уплате за январь–июль – 3714 руб.
4 августа 2017 года при выплате зарплаты бухгалтер удержал у Кондратьева излишне выплаченные отпускные, а НДФЛ с них зачел при расчетах с бюджетом за январь–июль. Сотрудник получил 8153,43 руб. (28 571,43 – 19 200 – 3714 + 2496).
Читайте также: Расчет отпуска при увольнении в 2017 году
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту