Декларацию по УСН за 2016 год сдавайте на бланке, который утвердила ФНС России приказом от 26 февраля 2016 г. №ММВ-7-3/99. Скачать новый бланк декларации можно по ссылке ниже.
Сроки сдачи декларации по упрощенке за 2016 год такие:
Форма декларации действует с 10 апреля 2016 года. Поэтому для компаний она новая, а ИП могли отчитаться и по старой, и по новой форме на свое усмотрение. Но в 2017 году новый бланк декларации по УСН за 2016 год обязателен. Отчет по старой форме не примут.
Поговорим о том, какие законодательные изменения подтолкнули налоговиков разработать новую форму.
Пониженная ставка по налогу с доходов. С 2016 года у региональных властей появилось право снижать ставку по единому налогу при УСН с объектом «доходы». Многие регионы уже воспользовались таким правом (смотрите "Пониженные ставки единого налога при упрощенке по субъектам РФ"). Конкретный размер ставки зависит от категории налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ). Например:
В старой декларации по УСН, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/352, не было возможности указать пониженную ставку для объекта «доходы». В новой форме для этих целей ввели специальные строки, где ставку налога можно отразить за каждый отчетный период и за год.
Торговый сбор, уменьшающий налог при УСН. С 2015 года Налоговый кодекс РФ дополнен главой 33 о торговом сборе в городах федерального значения:
Однако фактически в 2016 году торговый сбор ввели лишь в Москве.
Организации на УСН за счет торгового сбора могут уменьшить свои налоговые обязательства по единому налогу. Если объект налогообложения — разница между доходами и расходами, весь уплаченный торговый сбор можно списать, не важно, занимается ли компания чем-то, кроме торговли.
Если объект налогообложения — доходы, торговый сбор включается в состав налоговых вычетов (дополнительно к страховым взносам и больничным). Но если организация занимается не только торговлей, сбор уменьшает только ту часть налога, который уплачен с торговой деятельности и зачисляется в тот же бюджет, что и торговый сбор. Чтобы учесть эти расчеты, для объекта «доходы» в декларации по УСН ввели специальный раздел 2.1.2, который дополняет новый раздел 2.1.1 (вместо раздела 2.1). Если заполняете раздел 2.1.2, то раздел 2.1.1 все равно нужно заполнить.
Отмена печати. Бланк декларации по УСН за 2016 год больше не содержит места для печати. Ее можно не ставить. В порядке заполнения больше не сказано о том, что на титульном листе декларации по УСН должен быть оттиск печати. При обновлении бланков других налоговых деклараций упоминание о печати – реквизит «М.П.» – также стали убирать.
Поскольку изменения в декларации по УСН за 2016 год касаются в основном компаний с объектом «доходы», приведем образцы заполенения для них. Подробную памятку о том, как заполнить декларацию, вы найдете в статье «Декларация по УСН за 2016 год: новая форма».
Для компаний и ИП с объектом «доходы минус расходы» образец заполнения декларации по УСН за 2016 год можно скачать по ссылке в конце статьи.