— Работаем в Московской области. У нас в собственности есть два складских помещения. По закону Московской области от 21.11.03 № 150/2003-ОЗ базу исходя из кадастровой стоимости определяют только в отношении торговых центров площадью от 1000 кв. метров. Как платить налог за складские помещения?
— Это зависит от того, в каком здании у компании размещены склады (ст. 378.2 НК РФ). Данные помещения входят в перечень объектов недвижимости, по которым правительство Московской области требует платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости?
— Нет, складские помещения расположены отдельно и не входят в перечень.
— Значит, налог надо определять исходя из остаточной стоимости в бухучете.
— У нас есть земельный участок. Кадастровая стоимость на начало года не менялась, и авансы по земельному налогу в 2015 году мы платили как обычно. В декабре проверили публичную кадастровую карту и выяснили, что кадастровая стоимость участка стала в два раза меньше. Как надо считать земельный налог за 2015 год?
— Все зависит от причин переоценки участка. По общим правилам, если кадастровая стоимость земли в течение года увеличилась или уменьшилась, то изменение надо учитывать со следующего налогового периода (п. 1 ст. 391 НК РФ, письмо Минфина России от 29.09.14 № 03-05-РЗ/48574). Но если причина в ошибке Росреестра, то налог можно пересчитать за все периоды. С чем связано снижение кадастровой стоимости участка?
— Департамент имущества утвердил с 1 января 2015 года новые результаты кадастровой стоимости участков. Вправе ли мы платить налог за 2015 год исходя из новой кадастровой стоимости?
— Да, стоимость по состоянию на 1 января 2015 года уменьшилась, поэтому компания вправе посчитать земельный налог за 2015 год исходя из новой цены земли. Основание — статья 5 НК РФ. В обратной ситуации, если бы кадастровая стоимость на 1 января 2015 года увеличилась, эти изменения не повлияли бы на сумму налога за 2014 год.
— С 2015 года не надо платить налог за активы первой и второй амортизационных групп. Следует ли сейчас платить налог, если имущество первой и второй амортизационных групп компания приняла на учет до 1 января 2013 года?
— Нет, этого не требуется. Теперь любые активы первой и второй амортизационных групп не облагаются налогом на имущество. Дата их постановки на учет не важна (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
— Основные средства, которые компания приняла на учет с 1 января 2013 года, теперь освобождены от налога как льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ). Действует ли льгота, если компания присоединила к себе другую организацию и приняла на учет принадлежавшее ей имущество?
— Не действует. Компания получила активы в результате реорганизации после 1 января 2013 года, а с остаточной стоимости такого имущества с 2015 года надо платить налог.
— Многие ОАО и ЗАО с 1 сентября 2014 года поменяли название на публичное или непубличное. Это не лишает их права на льготу по налогу на имущество?
— Нет, не лишает. Компания только сменила свое название, а не провела реорганизацию (п. 1 ст. 66.3 ГК РФ).
— С 2015 года налог надо платить также за активы, которые получены после 1 января 2013 года в результате ликвидации другой компании. На какие случаи распространяется эта поправка?
— Если компания является учредителем другой организации и получает при ее ликвидации принадлежавшее ей имущество. Если же компания купила имущество по договору у организации, которая ликвидируется, то налог платить не надо.