— У нас сейчас выездная проверка. Инспекторы проверили отчетность по ЕНВД и запросили у нас реестр больничных. Должны ли мы его составлять, и если да, что в него включить?
— Компания не обязана вести реестр листков нетрудоспособности. Но этот документ подтвердит правомерность уменьшения ЕНВД. Налог можно уменьшить на пособия, которые компания оплачивает за свой счет. Основание — пункт 2 статьи 346.32 НК РФ. Так что инспекторов интересует размер пособия за первые три дня болезни. Эти суммы и надо включить в реестр.
— Как его составить?
— В произвольной форме. В реестре стоит привести общую сумму расходов, а также детализировать выплаты за счет работодателя по каждому больничному.
— Фонд на проверке отказал в возмещении расходов на пособие по одному больничному листку. На них можно уменьшить ЕНВД?
— Нет, если фонд на проверке отказал в возмещении расходов, то такие выплаты не уменьшают единый налог.
— Совмещаем упрощенку с ЕНВД. С 1 января 2016 года планировали перевести всю деятельность на упрощенную систему. Но из-за новогодних каникул заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 подали в инспекцию только 14 января. Надо ли платить ЕНВД за период с 1 по 13 января?
— Какая дата снятия с учета у вас стоит в заявлении?
— 1 января 2016 года.
— В таком случае вся деятельность с 1 января 2016 года переведена на упрощенку. Платить ЕНВД за январь не нужно.
— Заявление о снятии с учета мы подали через две недели после ухода с ЕНВД. Мы не нарушили срок подачи?
— Нет, заявление надо подать не позднее пяти рабочих дней со дня перехода на иной режим (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). В этот период не входят выходные и праздники. Значит, срок подачи заявления не позднее 16 января 2015 года. Ваша компания его не нарушила (ст. 6.1 НК РФ, постановление Правительства РФ от 27.08.14 № 860).
— Платим налоги по общей системе, но арендовали помещение, чтобы переоборудовать его под розничный магазин. Магазин откроем в феврале и тогда же встанем на учет как налогоплательщики ЕНВД. Вправе ли мы уменьшить налог за первый квартал на взносы, которые заплатим за январь?
— Не вправе. Налог можно уменьшить только на страховые взносы, которые начислены за период применения вмененки (ст. 346.32 НК РФ). Подтверждает это и письмо Минфина России от 29.12.12 № 03-11-09/99.
— Продавцы выйдут на работу с 1 июня, но официально магазин мы планируем открыть 9 июня. Налог можно будет уменьшить на все взносы с зарплаты за июнь?
— Это зависит от даты начала применения ЕНВД, которую компания напишет в заявлении о постановке на учет по форме ЕНВД-1. Если с 1 июня, то компания считает налог за полный месяц. Значит, его можно уменьшить на все взносы. Если компания платит налог только с 9 июня, то надо разделить взносы за месяц между видами деятельности. При этом вычет не может быть больше 50 процентов от суммы ЕНВД (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
— В мае открыли по соседству еще один магазин и переводим его на ЕНВД. Надо ли еще раз вставать на учет и подавать форму ЕНВД-1?
— Нет, если компания уже состоит в этой инспекции на учете как налогоплательщик ЕНВД по рознице.
— Веду учет у предпринимателя. Наемных работников у него нет. Фиксированные взносы за себя он заплатил в октябре. Но перечислил их до срока сдачи декларации по ЕНВД, поэтому учел при расчете налога за третий квартал. Инспекторы не приняли эту сумму. Они правы?
— Да, правы. За третий квартал можно учесть только те взносы, которые предприниматель перечислил не позднее 30 сентября. ЕНВД можно уменьшить на взносы, которые предприниматель заплатил в этом квартале (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.14 № 03-11-11/24975).
— Предприниматель уже сдал декларацию за четвертый квартал. Вправе ли он уменьшить на эти взносы налог за первый квартал?
— Нет, учесть взносы он вправе только при расчете ЕНВД за четвертый квартал. Для этого надо подать уточненку за этот период. А если предприниматель уже заплатил налог, то возникшую переплату можно зачесть в счет недоимки за третий квартал.
— Веду учет у индивидуального предпринимателя. У него фотосалон, где он также продает сопутствующие товары. Фотографирует предприниматель сам, а в рознице работают два продавца. Как посчитать ЕНВД по бытовым услугам — с учетом всех сотрудников или только индивидуального предпринимателя?
— Для бытовых услуг физическим показателем будет количество работников, включая предпринимателя. Если бизнесмен фотографирует сам, то число других работников учитывать не надо. Но потребуется документально подтвердить, что сотрудники заняты только в рознице.
— Как это сделать?
— Обязанности каждого работника можно закрепить в трудовых договорах и должностных инструкциях. Из этих документов будет видно, что они только продают, а фотосъемкой не занимаются.
— Раз предприниматель оказывает бытовые услуги сам, то он вправе уменьшить ЕНВД на взносы за себя?
— Нет, это возможно, только когда предприниматель работает вообще без наемных сотрудников (письмо Минфина России от 21.03.14 № 03-11-11/12319).
Читайте также: Уменьшают ли страховые взносы ЕНВД