Мы получили заем 2 млн рублей под проценты от другой компании. У нас и кредитора общий учредитель. Он же руководит обеими компаниями. Вправе ли мы списать начисленные проценты или их надо нормировать?
Мы считаем, что можно списать всю сумму процентов.
С этого года компании вправе не нормировать проценты при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 269 НК РФ). Поправка не распространяется на сделки, которые признаются контролируемыми. А к ним относятся, в частности, сделки между взаимозависимыми компаниями, сумма доходов и расходов по которым превышает 1 млрд рублей. У вашей компании и контрагента общий учредитель, поэтому вы взаимозависимы (подп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но ваша сделка неконтролируемая, так как сумма процентов не превышает 1 млрд рублей.
В то же время, если ставки по процентам будут значительно выше рыночных, инспекторы могут увидеть в такой сделке необоснованную налоговую выгоду. Чиновники считают, что налоговики вправе проверить цены по любым сделкам между зависимыми компаниями (письмо Минфина России от 26.12.12 № 03-02-07/1–316). Поэтому безопаснее учитывать проценты только в пределах рыночных ставок. Например, в пределах средних ставок по банковским процентам. Такие сведения можно получить в обслуживающем банке.