По результатам камеральной проверки декларации по НДС за второй квартал налоговики отказали нам в возмещении. Решение мы оспорили, и суд нас поддержал. Налог инспекторы вернули, но проценты рассчитали лишь с даты вступления в силу решения суда до даты возврата налога. Вправе ли мы требовать проценты за весь период рассмотрения дела?
Да, вправе.
При несвоевременном возмещении НДС компания имеет право на проценты с 12-го дня после завершения камералки по день, предшествующий дате возврата налога (п. 10 ст. 176 НК РФ). Это подтверждают и судьи (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.01.15 № А66-5686/2014). Если же налоговики не начислили проценты за весь период, компания вправе потребовать доплатить за недостающие дни. Для этого можно составить заявление в свободной форме. В нем стоит рассчитать сумму, которую инспекторы должны вернуть. Если же налоговики проигнорируют запрос компании, то можно обратиться с жалобой в управление, а затем в суд на бездействие.
Покажем расчет пеней на примере.
Пример
20 июля 2016 года компания подала декларацию по НДС за второй квартал 2016 года. Сумма к возмещению составила 1 млн рублей. Камералка завершена 20 октября 2016 года. По ее итогам инспекция отказалась вернуть налог, и компания оспорила решение в суде. Суд признал отказ необоснованным. Налоговики вернули деньги 3 марта 2017 года. Проценты за просрочку положены с 12-го дня после завершения камералки, то есть с 1 ноября 2016 года по 2 марта 2017 года. Число дней просрочки — 122. Сумма процентов равна 35 095,89 руб. (1 000 000 руб. х 10,5% х 122 дн. : 365 дн.).