Инспекторы в последнее время четко формулируют в требованиях, какие именно документы им нужны. И если компания не представит бумаги, ревизоры штрафуют ее на 200 рублей за каждый документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но иногда налоговикам нужны документы, ценности для проверки не представляющие. Тогда у компании есть все шансы отменить штраф в суде.
Мы проанализировали арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, которые возникли из-за штрафов за непредставление документов по требованию инспекции. За последние полгода судьи рассмотрели девять дел, приняли шесть решений в пользу компаний и три — в пользу налоговиков. Посмотрим, когда штрафы за неподачу документов отменяют.
| Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий «УНП» |
| Компания подала уточненную декларацию по НДС. Инспекторы запросили счета-фактуры, которые компания выставляла контрагентам и регистрировала в книге продаж. Эти документы компания не представила, за что ее оштрафовали | Инспекторы не вправе требовать выставленные счета-фактуры, если к налоговой базе нет претензий. Судьи выяснили, что в первоначальной и уточненной декларациях налог к уплате был один и тот же. А когда контролеры проверяли изначальную отчетность, претензий у них не было. Значит, не должно быть претензий и к уточненке и выставленные счета-фактуры налоговикам не нужны. Поэтому судьи отменили штраф (постановление от 19.02.15 № А56-38861/2014*) | В новой декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@) есть разделы 8–9, куда компании будут переносить данные обо всех счетах-фактурах из книг покупок и продаж (см. материал на стр. 6–8). Но инспекторы по-прежнему будут вправе требовать счета-фактуры, чтобы убедиться в достоверности отчетности |
| Компания заключила с контрагентом договор уступки права требования, затем стороны оформили дополнительное соглашение о сроке реализации этого долга. Инспекция затребовала это соглашение, но компания отказалась подавать его. Результат обернулся штрафом | Контролеры не вправе требовать дополнительные соглашения, которые не влияют на налоги по сделке. Судьи разобрались, что соглашение изменило только сроки уступки долга. Стороны сделки и сумма долга остались прежними. Поэтому, по мнению судей, компания вправе не подавать в инспекцию соглашение и штраф незаконный (постановление от 04.09.14 № А56-63443/2013) | ФНС запрещает инспекторам требовать документы, которые не являются первичкой или регистрами учета (письмо от 13.09.12 № АС-4-2/15309). Поэтому, если налоговики запросят аналитические справки или таблицы, можно ответить отказом со ссылкой на это разъяснение |
| Компания приобрела товары. Со стороны поставщика договор подписал «физик», одновременно работавший и у покупателя. Инспекторы заподозрили схему и запросили у компании-покупателя документы об этом работнике: трудовой договор, должностную инструкцию и т. д. Компания отказалась подавать эти документы, и ревизоры оштрафовали ее | Надо подать документы о своем сотруднике, который отвечает за сделку со стороны контрагента. По мнению судей, такой работник мог вызвать подозрения в схеме. Поэтому контролерам были нужны подробности о его работе. Ограничений на запрос кадровых документов в НК РФ нет. В итоге судьи признали требование обоснованным и оставили штраф в силе (постановление от 10.02.15 № А56-3709/2014) | Инспекторы должны писать в требовании, какие конкретно документы им нужны. Если из требования не ясны наименования бумаг или их количество, безопаснее сообщить об этом ревизорам и попросить уточнить требование |
* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.