Сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года надо не позднее 25 июля 2017 года.
Обычно у компаний есть 25 календарных дней после того, как завершится очередной квартал, чтобы представить декларацию (ст. 163, п. 5 ст. 174 Налогоого кодекса РФ). Этот срок увеличивается только в тех случаях, когда последний день отчетности выпадает на выходные или нерабочие праздники (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). В июле 2017 года этого не случилось.
Если срок сдачи НДС за 2 квартал 2017 года будет пропущен, компанию могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Решение о штрафе и его размере чиновники принимают после того, как пройдет камеральная проверка сданной декларации. Санкции составляют 5 процентов от суммы НДС, который предстоит заплатить по декларации (уплаченный налог при подсчете штрафа вычитается). 5-процентный штраф взыскивают за каждый месяц просрочки, даже неполный. Максимальный штраф — 30 процентов НДС, минимальный 1000 руб.
Правда, штрафы иногда удается снизить в два и более раза, если доказать, что имели место смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ, п. 19 постановления от 11 июня 1999 г. Пленума Верховного суда РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9). Например, если налог по декларации был уплачен своевременно и полностью или отчетность задержалась всего на один день.
Если задержать декларацию больше, чем на 10 рабочих дней, расчетный счет компании могут заблокировать (п. 3 ст. 76, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
В дополнение ко всем санкциям за каждую несвоевременно сданную декларацию суд может вынести предупреждение или оштрафовать должностных лиц на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, абз. 4 ч. 3 ст. 23.1 Кодекс РФ об административных правонарушениях).
Покупатель заявил вычет, а поставщик не начислил НДС. Основная задача проверяющих на камеральной проверке декларации по НДС — выявить налоговые разрывы. Речь о ситуации, когда покупатель заявил вычет по счету-фактуре, а поставщик не отразил этот счет-фактуру в книге продаж. Либо компания зарегистрировала в книге покупок счет-фактуру, полученный от поставщика на упрощенке. А поставщик не сдал в инспекцию декларацию с разделом 12. Обнаружив такое несоответствие, налоговики запросят пояснения у покупателя. Часть компаний, по словам специалистов ФНС, уже получила такие требования. Остальным организациям, у которых выявлены несоответствия, налоговики также будут высылать запросы.
Чтобы убедиться, что поставщик начислил НДС по своим счетам-фактурам, можно провести сверку. Сравните данные книги покупок своей компании и книги продаж поставщика.
Но даже если поставщик не зарегистрировал счет-фактуру в книге продаж, это не означает, что инспекторы вправе отказать покупателю в вычете. Проверяющие должны доказать, что покупатель заявил его неправомерно. Например, если покупатель получает необоснованную налоговую выгоду (постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53). Поэтому покупатели, которые готовы спорить, могут заявить вычет в декларации, если есть подтверждение реальности сделки. Например, первичка, товары на складе и т. д. Также в случае спора с налоговиками пригодятся документы, подтверждающие осмотрительность компании при выборе контрагента. Это могут быть выписка из ЕГРЮЛ, копия устава, документы, подтверждающие полномочия директора и других сотрудников, которые подписывают договор и первичку, распечатки с сайта поставщика.
Покупатель заявил вычет по ставке 18 процентов, а поставщик начислил НДС по ставке 10 процентов. Такие несоответствия могут возникнуть по двум причинам. Первая — покупатель ошибся со ставкой налога, когда вводил данные из счета-фактуры поставщика в бухгалтерскую программу. Вторая — поставщик обнаружил, что привел в счете-фактуре неверную ставку. И указал правильную. А покупателю исправленный счет-фактуру не передал.
Выявить такие расхождения можно с помощью сверки с поставщиком. Также перед тем как регистрировать счет-фактуру в книге покупок, безопаснее проверить налоговую ставку, которую поставщик отразил в счете-фактуре. Для этого изучите перечни товаров, для которых установлена льготная ставка. Например, для продовольственных и детских товаров действует перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. И если выяснится, что поставщик должен был считать НДС по другой ставке, попросите заменить счет-фактуру или прислать исправленный документ.
Налоговики вправе отказать компании в вычете по счету-фактуре с ошибочной ставкой налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Судьи также считают, что вычет налога в данном случае заявить нельзя (определение Верховного суда РФ от 20 февраля 2015 г. № 302-КГ14-8990).
Покупатель зарегистрировал один и тот же счет-фактуру в двух кварталах. Налоговики на камералке сталкиваются также с тем, что покупатель регистрирует один и тот же счет-фактуру в разных кварталах. В самой по себе регистрации нарушения нет. Компания вправе регистрировать счет-фактуру в нескольких кварталах. Ведь вычет по счету-фактуре можно заявить частично. Но при этом стоит проверить, чтобы общая сумма налога, принятая к вычету в разных кварталах, не превышала НДС в счете-фактуре. Кроме того, дробить вычет можно только, если компания приобрела товары, работы или услуги. По основным средствам вычет нужно заявлять полностью в одном квартале (письмо Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28263). Если эти условия выполняются, претензий у налоговиков быть не должно.
Важно!
На камералке по НДС налоговики не вправе требовать документы по всем необлагаемым операциям. Сначала инспекторы должны разобраться, льгота это или нет. Такой вывод следует из письма ФНС России от 22 декабря 2016 г. № ЕД 4-15/24737.
Необлагаемые операции отражают в разделе 7 декларации по НДС. Налоговики, как только видят этот раздел, сразу запрашивают документы. Но по закону имеют право требовать только документы, которые подтверждают право на льготу. А льготами считаются далеко не все необлагаемые операции.Льгота — это преимущество для какой-то категории компаний. Возьмем распространенную необлагаемую операцию — займы. Проценты по займам не облагаются НДС у всех организаций. Значит, это не льгота. И компания не обязана сдавать документы по займам.
Однако даже если необлагаемая операция не является льготой, опасно игнорировать запрос налоговиков. Они наложат штраф 200 руб. за каждый несданный документ. Напишите мотивированный отказ со ссылками на письмо ФНС. Есть шанс, что инспекторы согласятся с компанией. Если же они все-таки начислят штраф, обжалуйте его в УФНС.
|
Вправе |
Не вправе |
|---|---|
|
Медицинские услуги, которые оказывают медицинские организации (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
Денежные займы (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ) |
|
Образовательные услуги, которые оказывают некоммерческие образовательные организации (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
Продажа лома черных и цветных металлов (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
|
Услуги по присмотру за детьми организациями с образовательной деятельностью (подп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
Передача товаров в рекламных целях стоимостью не более 100 руб. (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ) |
|
Услуги организаций культуры и искусства (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
Продажа жилых домов и помещений (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ) |
|
Питание в столовых образовательных и медицинских организаций (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
Продажа долей в уставном капитале (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ) |
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту