6 НДФЛ за полугодие сдается по той же форме, что и расчет за I квартал (утвержден приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Отчетность состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 «Обобщенные показатели» и раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом заполняется в разделе 1. В разделе 2 — только операции за апрель-июнь (письмо ФНС России от 18 февраля 2016 г. № БС-3-11/650@). Образец заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2016 года — в конце статьи.
Общие правила, по которым оформляют 6 НДФЛ за полугодие — в статье «Порядок заполнения 6-НДФЛ с 2016 года». Рассмотрим показатели, заполнять которые стало понятнее после официальных разъяснений.
Операции, которые попадут в 6-НДФЛ за полугодие. Расчет заполняют на отчетную дату — 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Это значит, что операции, которые провели позже отчетной даты, в текущий расчет включать не надо (письмо ФНС России от 27 апреля 2016 г. № БС-4-11/7663).
Для примера возьмем зарплату за июнь, которую выплатят в июле. Признать доход и рассчитать НДФЛ надо в последний день июня. Значит, это операции II квартала. Их в расчете 6 НДФЛ за полугодие покажите по строкам 020 и 040. Но выплата денег, удержание и уплата налога выпадут на III квартал. Показать эти операции надо в расчете за 9 месяцев.
Несколько разделов 1 в 6 НДФЛ за полугодие. На каждую налоговую ставку заполняйте новый лист с разделом 1. Но так как раздел 2 для всех ставок единый, то все записи могут уместиться и на одной странице. В такой ситуации во всех оставшихся блоках строк 100–140 ставьте прочерки.
Строки 070 и 080 в 6 НДФЛ за полугодие. НДФЛ с июньской зарплаты, выданной в июле, не нужно показывать в строках 070 и 080. Такой вывод следует из письма ФНС России от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609. Чиновники и раньше говорили, что переходящую зарплату надо отразить в разделе 1 расчета. Но о порядке заполнения строк 070 и 080 умалчивали – письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.
Исчисленный налог с переходящей зарплаты в 6 НДФЛ за полугодие увеличит показатель по строке 040 раздела 1.
Строки 100–140 в 6 НДФЛ за полугодие. Доходы, которые физлица получили от вас в течение квартала, в разделе 2 отражайте в хронологическом порядке. У вас может быть несколько разделов 1 с разными ставками НДФЛ. Но делать разбивку раздела 2 по доходам в зависимости от ставки не нужно.
Хотя даже если доходы в разделе 2 по ошибке разбиты по отдельным ставкам, уточненка не нужна. Это ошибка в оформлении расчета. А штраф в сумме 500 руб. предусмотрен за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).