Компании сами могут проверить декларацию по НДС по методике налоговой службы. Контрольные соотношения ФНС России опубликовала в письме от 23.03.15 № ГД-4-3/4550@, оно обязательно для всех налоговиков. Формулы ввели, чтобы сверить показатели между старыми разделами 1–7 и новыми — с 8-го по 12-й. Все показатели для сверки мы привели в таблице.
Заметим, что соотношения касаются только цифр внутри декларации. Сверку со счетами-фактурами контрагентов инспекторы проводят отдельно в федеральной базе данных ФНС.
| Что проверят инспекторы | Соотношение | Комментарий «УНП» |
|
ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ |
||
| Инспекторы проверят, чтобы исчисленный и восстановленный НДС в разделах 2–6 декларации совпадал с итоговым НДС к уплате в разделе 9, в котором есть расшифровка налога по каждому счету-фактуре | Строка 060 раздела 2 + строка 110 раздела 3 + строки 050 и 080 раздела 4 + строки 050 и 130 раздела 6 = строка 260 + строка 270 раздела 9 | Если налог в разделе 9 превысит налог в разделах 2–6, то инспекторы затребуют пояснения. А если наоборот, то тогда налоговики не будут задавать вопросов. Это подтвердили нам и в ФНС. Компании стоит самой проверить, не переплатила ли она налог |
| Как и налог к уплате, ревизоры сверят общую сумму вычетов в разделах 3–6 отчетности и новом разделе 8 | Строка 190 раздела 3 + строки 030 и 040 раздела 4 + строки 080 и 090 раздела 5 + строки 060, 090 и 150 раздела 6 = строка 190 раздела 8 | Инспекторы затребуют пояснения, если вычеты в разделах 3–6 превышают сумму в разделе 8. А если наоборот, значит, компания заявила не все вычеты. Тогда инспекция ничего требовать не будет |
| Надо проверить, чтобы сумма НДС к вычету из всех листов раздела 8 совпадала с итоговой суммой на последней странице раздела. А налог к уплате из всех листов раздела 9 был равен итоговой сумме на последней странице раздела |
Раздел 8: строки 180 = строка 190 Раздел 9: строки 200 = строка 260; строки 210 = строка 270 |
Инспекторы будут проверять не только налог к уплате, но и стоимость продаж. Поэтому стоимость продаж по каждому счету-фактуре (строки 170 и 180) должна совпадать с итоговой суммой в строках 230 и 240 в разделе 9 |
| Если вычеты превысили исчисленный налог, сумму к возмещению надо записать в строке 050 раздела 1. Инспекторы проверят, чтобы она была равна разнице между общей суммой вычетов в разделе 8 и исчисленным налогом в разделе 9 | Если строка050 раздела 1 > 0, то (строка 190 раздела 8 — (строка 260 + строка 270 раздела 9)) > 0 | Компания вправе отложить вычеты, чтобы попасть в безопасную долю. . Перенести вычеты можно на три года (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) |
|
ДЛЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ |
||
| Налоговый агент отражает исчисленный НДС в строке 060 раздела 2, а налог к вычету — в строке 180 раздела 3. Кроме того, эти суммы надо расшифровать в разделах 8 и 9. Код для оплаты и вычета по таким операциям — 06. Инспекторы проверят, если в разделе 2 и 3 есть агентский НДС, то в разделах 8 и 9 должна быть та же сумма по операциям с кодом 06 |
НДС к уплате: строка 060 раздела 2 = строки 200 и 210 раздела 9 с кодом 06 в строке 010 НДС к вычету: строка 180 раздела 3 = строки 180 раздела 8 с кодом 06 в строке 010 |
По декларации инспекторы смогут выяснить, вправе ли агент заявить вычет. Вычет отражают в разделе 8 с кодом 06. При этом в декларации должен быть и исчисленный НДС по этому же счету-фактуре в разделе 9 с кодом 06. По мнению Минфина, вычет можно заявить в периоде, когда агент заплатил НДС. Если налог исчислен в феврале, а агент платил его в марте, то вычет можно заявить в декларации за первый квартал (письмо от 23.10.13 № 03-07-11/44418) |
|
ДЛЯ ОСВОБОЖДЕННЫХ ОТ НДС |
||
| Компания, которая не является налогоплательщиком (например, на упрощенке), но выставила счет-фактуру с НДС, должна заплатить налог и сдать декларацию. При этом исчисленный НДС надо записать в разделе 1, а сколько начислено по каждому счету-фактуре — расшифровать в строках 070 раздела 12 | Строка 030 раздела 1 = строки 070 раздела 12 | Программа проверки выдаст ошибку в нескольких случаях. Во-первых, если исчисленный НДС компания запишет в строке 040 раздела 1 или в разделе 9. Эти поля предназначены только для налогоплательщиков НДС. Во-вторых, ошибка будет, если компания сдаст раздел 1, а раздел 12 не заполнит. Тогда инспекторы запросят пояснения. Вычеты компания не заявляет. Раздел 12 не позволяет их отразить. А если показать вычеты в разделе 8, то декларацию потребуют уточнить |
|
ДЛЯ ИМПОРТЕРОВ |
||
| НДС, уплаченный на таможне, компания вправе принять к вычету. Его надо отразить и в строке 150 раздела 3, и в разделе 8. Вычет НДС, уплаченного в инспекцию при ввозе товаров из Казахстана, Беларуси, Армении, отражают в двух разделах (в строке 160 раздела 3 и в разделе 8) |
Строка 150 раздела 3 = строки 180 раздела 8 с кодом 20 в строке 010 Строка 160 раздела 3 = строки 180 раздела 8 с кодом 19 в строке 010 |
Важно не перепутать коды: для ввоза товаров из стран Евразийского экономического союза (Беларуси, Казахстана, Армении) верный код — 19, а для импорта из других государств — 20. Если компания ошибется, инспекторы посчитают, что компания завысила вычеты |