Компенсации работникам при увольнении не облагаются взносами в пределах трехкратного среднемесячного заработка. А с оплаты проезда до места работы и обратно взносы надо начислить. Эти и другие выводы изложил ФСС РФ в письме от 14.04.15 № 02-09-11/06–5250, обобщив ответы на частные запросы.
Компании платят в ФСС два вида взносов: на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ), а также на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ). Вознаграждения подрядчикам не облагаются взносами по временной нетрудоспособности. А взносы на травматизм надо заплатить, если по договору подрядчик застрахован. В других случаях база по разным взносам совпадает. Но одни выплаты входят в базу, другие нет.
| Вопрос | Разъяснения ФСС | Комментарий «УНП» |
| ВЗНОСЫ НАДО НАЧИСЛИТЬ | ||
| Компания оплачивает проезд сотрудников до места работы и обратно. Перечислять ли взносы с этой оплаты? | Да, перечислять. Ведь оплата проезда к месту работы и обратно не названа среди необлагаемых выплат в законах о взносах | Минтруд согласен с фондом (письмо от 13.05.14 № 17–4/ ООГ-367). Но можно не платить взносы с оплаты проезда, если на работу невозможно добраться общественным транспортом. Судьи принимают такие аргументы (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.13 № А26-2680/2012) |
| Подотчетный сотрудник вовремя не представил работодателю авансовый отчет. Надо ли начислить взносы с неподтвержденных подотчетных? | Да, надо. Отчет сотрудник должен представить в течение трех рабочих дней после срока, на который получил деньги. А после компания вправе удержать деньги. Если она этого не сделает, с подотчетных надо удержать взносы | Позиция Минтруда такая же (письмо от 12.12.14 № 17–3/ В-609). Но мы не согласны. У компании есть три года, чтобы взыскать с сотрудника невозвращенные подотчетные (ст. 196 ГК РФ). И, пока не пройдет это время, за сотрудником числится долг. Значит, подотчетные не являются выплатами в рамках трудовых отношений и взносы платить не надо. В аналогичных спорах по НДФЛ побеждают компании (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.14 № А65-15313/2013) |
| Компания оплачивает путевки в санаторий сотрудникам, занятым на вредных работах. Облагается ли взносами стоимость путевок? | Да, облагается. Оплата путевок не названа в перечне освобожденных выплат. При этом не имеет значения, на какой работе заняты сотрудники — вредной или обычной. Исключение — путевки для медицинской реабилитации работника, пострадавшего на производстве (подп. 3 п. 1 ст. 8 закона № 125-ФЗ) | Есть основания не платить взносы со стоимости обычных путевок в санаторий для сотрудников. Но такую оплату надо предусмотреть в коллективном договоре, а не в трудовых соглашениях. И деньги безопаснее перечислять напрямую санаторию. Судьи согласны, что тогда это выплаты социального характера, а не оплата труда (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.06.14 № А19-14036/2013) |
| ВЗНОСЫ НАЧИСЛЯТЬ НЕ ТРЕБУЕТСЯ | ||
| Компания платит работнику компенсацию при увольнении по соглашению сторон. Облагается ли эта компенсация взносами? | Нет, с 2015 года компенсация при увольнении не облагается взносами в пределах трех средних месячных заработков (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона №212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона №125-ФЗ). Причины увольнения не имеют значения | Если компания не начисляла взносы с отступных до 2015 года, безопаснее заплатить их вместе с пенями. Ведь на такие компенсации новые правила не распространяются. Доказать, что выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагались взносами до 2015 года, удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 28.01.14 № А29-7701/2012) |
| Компания оплатила визу и страховку для сотрудника, направленного в заграничную командировку. Но поездка сорвалась. Начислять ли взносы с визы и страховки? | Нет, оплата визы и обязательной медицинской страховки освобождена от взносов. Ведь отмена служебной поездки не меняет назначение расходов (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ) | Минтруд считает так же (письмо от 27.11.14 № 17–3/ В-572). Правда, при отмене поездки стоит издать приказ с причинами такого решения. Он подтвердит, что компания оплачивала визу и страховку не в личных целях работника |
| Компания платит вознаграждения членам совета директоров по решению общего собрания участников или акционеров. Облагаются ли такие вознаграждения взносами? | Нет, не облагаются. Вознаграждения по решению участников или акционеров не являются выплатами в рамках трудовых отношений или гражданско-правовых договоров | Если в компании работает директором единственный учредитель, то безопаснее перечислять взносы с выплат в его пользу. Ведь директор-учредитель будет застрахованным по всем видам обязательного страхования. Это подтверждает Минтруд (письмо от 05.05.14 № 17–3/ ООГ-330) |