— По ошибке не сдали на одного сотрудника справку 2-НДФЛ за 2015 год. Как ее сейчас исправить — направить только недостающую справку или надо продублировать сведения по остальным сотрудникам?
— Надо сдать первичную справку только на работника, на которого компания забыла сдать сведения. Дублировать все справки не надо. Аналогичный порядок действует, когда необходимо досдать уведомления о невозможности удержать НДФЛ.
— Какой штраф возможен за то, что мы сдадим справку после 1 апреля?
— За каждую не сданную в срок справку инспекция вправе оштрафовать компанию на 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).
С 2016 года кроме годовых справок компании сдают ежеквартальные расчеты НДФЛ (Федеральный закон от 02.05.15 № 113-ФЗ). Если опоздать с расчетом, инспекторы вправе заблокировать счет и оштрафовать на 1000 рублей за каждый месяц опоздания. А за расчет с ошибками и за неверную справку 2-НДФЛ возможен штраф 500 рублей за каждый документ. Избежать доначислений можно будет, если сдать уточненки до того, как инспекторы обнаружат ошибки.
— Сотрудник идет в отпуск с 25 по 31 сентября. У него есть несовершеннолетний ребенок. Доходы с начала года с учетом отпускных и зарплаты за август не превышают 280 000 рублей. Вправе ли мы предоставить сотруднику вычет на ребенка за август при расчете отпускных?
— Да, вычет на ребенка можно предоставить при выплате отпускных, не дожидаясь, когда закончится месяц. Кодекс не запрещает предоставлять вычеты с промежуточных выплат. Подтверждает это и письмо Минфина России от 15.11.11 № 03-04-06/8–306. По итогам мая надо рассчитать базу по налогу и вычеты с учетом всех доходов с начала года, включая отпускные.
— Другой сотрудник идет в отпуск с 25 по 14 августа. Его доходы с начала года не превысят лимит. Можно ли при расчете отпускных предоставить вычет за август?
— Нет, при расчете переходящих отпускных необходимо предоставить стандартный вычет на ребенка только за июль. Вычет за август сотрудник получит при расчете налога с июньской зарплаты (письмо Минфина России от 11.05.12 № 03-04-06/8–134).
— Сотрудница работала у нас с 2012 по 2015 год. Недавно она обратилась к нам с просьбой выдать ей справки 2-НДФЛ за весь период работы, чтобы заявить вычеты на обучение. В этом году девушка вышла замуж и сменила фамилию. На какую фамилию надо выдать справки?
— Оформить справки стоит на новую фамилию, так как эти сведения бывшая работница запишет в декларации 3-НДФЛ.
— Справки за прошлые годы мы сдали на старую фамилию. Надо ли их уточнить?
— Нет, не надо. На момент, когда компания сдавала отчетность, сведения в них были верные. Компания не обязана уточнять справки, если сотрудница потом вышла замуж, поменяла фамилию и паспорт.
— У бывшей сотрудницы не возникнет проблем с вычетами из-за расхождений в справках?
— У сотрудницы есть несовершеннолетний ребенок. Она получает на него стандартный вычет по НДФЛ. Ребенку 15 августа исполнилось 18 лет. Положен ли сотруднице вычет на ребенка за май?
— Да, она вправе получать вычет до конца того года, в котором ему исполнилось 18 лет. Подтверждает это и письмо Минфина России от 22.10.14 № 03-04-05/53291. Главное, чтобы доход с начала года не превысил лимит.
— Ребенок сотрудницы планирует поступать на очное отделение в вуз. Надо ли требовать у нее справку из института?
— Справку можно потребовать только в следующем году. До конца текущего года сотрудница получает вычет независимо от того, поступил ребенок в институт или нет. А вот чтобы предоставить вычет с будущего года, надо взять справку о том, что ребенок учится на очной форме (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
— Наш новый руководитель в марте сдал в инспекцию декларацию 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявил имущественный вычет. Недавно ему отказали в вычете. Инспекция выяснила, что его прежний работодатель не сдал справку 2-НДФЛ за 2015 год. Правомерно ли инспекторы отказали в вычете?
— Да, правомерно. Налогоплательщик имеет право на вычет, если получил доходы, с которых был исчислен НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 220 НК РФ). Эти данные при проверке не подтвердились.
— У руководителя есть оригинал справки 2-НДФЛ, которую ему выдали при увольнении. Разве ее недостаточно для вычета?
— Недостаточно. Сведения об исчисленном НДФЛ не совпадают с данными, которые представил налоговый агент. Возможно, прежний работодатель забыл представить справки. Поэтому вашему директору стоит обратиться в эту компанию и выяснить, сдала ли она на него сведения за 2015 год.