Далее говоря о небольших предприятиях, подразумеваем тех из них, что вправе вести бухучет упрощенно.
Бухучет малого предприятия можно вести кассовым методом. То есть отражать доходы и расходы не на дату отгрузки, а в день оплаты (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, п. 5 информации Минфина России № ПЗ-3/2015).
Но так ли это удобно? Если компания не на упрощенке, то кассовый метод применять не рекомендуем, иначе легко запутаться. Только представьте: компания на общей системе налогообложения товары отгрузила, в налоговом учете доходы показала. А в бухучете надо ждать, когда покупатель заплатит. Так же и с расходами. А упрощенщики ведут налоговый учет также кассовым методом. Поэтому показатели бухгалтерского и налогового учета будут максимально приближены друг к другу.
В бухучете резерв по сомнительным долгам должен быть у каждой компании, если есть сомнительная задолженность. Это касается и малых предприятий (п. 70 Положения по бухучету, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Если резерва по сомнительным долгам в бухучете нет, в бухгалтерской отчетности вы покажете искаженную информацию.
Зато такие организации не должны создавать резервы на оплату отпусков, гарантийный ремонт и обслуживание и др. Конечно, при желании можно организовать и их, но это не обязательно. Об этом пункт 11 информации Минфина России № ПЗ-3/2015.
Небольшие организации проценты по кредитам и займам, привлеченным для покупки основного средства, проводят в прочих расходах. При этом не имеет значения, какова стоимость (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 13 информации № ПЗ-3/2015).
Средние и крупные компании устанавливают для себя критерии инвестиционного актива – основного средства, подготовка к использованию которого требует длительного времени и существенных затрат. И если объект подпадает под эти критерии, то есть является инвестактивом, то проценты включают в его первоначальную стоимость. Соответственно, такие затраты списываются не сразу, а по мере начисления амортизации в течение срока полезного использования имущества. На малые предприятия эти правила не распространяются.
Организации, подпадающие под критерии малых, вправе не делить расходы на коммерческие и управленческие, а учитывать их все вместе в себестоимости проданных товаров, работ и услуг. Об этом сказано в пункте 12 информации № ПЗ-3/2015. То есть для них достаточно использовать всего один счет.
О последних поправках для малого бизнеса, читайте статью «Изменения в бухгалтерском учете с 01 июля 2016 года».
Важно!
Предприниматели и физлица, которые занимаются частной практикой, вправе отказаться от бухучета. Например, нотариусы, адвокаты и др. Достаточно уже того, что такие бизнесмены ведут налоговый учет доходов и расходов. Соответственно, важно запастись бумагами, которые подтвердят налоговый учет (п. 16 информации № ПЗ-3/2015). Таким документом для ИП на упрощенке является книга учета доходов и расходов. Поэтому дублировать эти данные в бухгалтерских регистрах не обязательно.
Рабочий план счетов можно заметно преобразовать – выбросить из него два десятка ненужных пунктов. Такое право есть у всех организаций, которым позволено вести упрощенный бухучет и сдавать отчетность в сокращенном виде (п. 3 информации № ПЗ-3/2015). В таблице наглядно видно, какими счетами можно пожертвовать, а какие нужно оставить взамен (см. ниже). Финансовый результат от этого не поменяется, просто доходы и расходы вы будете собирать на счетах укрупненно, без подробной аналитики.
Например, малое предприятие будет использовать один счет 20 для затрат на себестоимость. И не откроет отдельный счет 44 для коммерческих расходов, где обычно собирают затраты на погрузку, доставку, хранение товаров и пр. Точно так же можно пожертвовать счетом 26. А управленческие расходы, такие как зарплата персонала, не связанного с производством, амортизация основных средств общехозяйственного назначения, относить на счет 20.
|
Что учитывать |
От каких счетов можно избавиться |
Какой счет использовать |
|---|---|---|
|
Производственные запасы |
07, 11 |
10 |
|
Затраты, связанные с производством и продажей продукции, работ, услуг |
23, 25, 26, 28, 29, 44 |
20 |
|
Готовая продукция |
43 |
41 |
|
Деньги в банках |
52, 55, 57 |
51 |
|
Дебиторская и кредиторская задолженность |
62, 71, 73, 75, 79 |
76 |
|
Капитал |
82, 83 |
80 |
|
Финансовые результаты |
90, 91 |
99 |
В бухгалтерских регистрах вы копите и группируете данные из первички, которые впоследствии формируют бухотчетность. Регистрами являются книги, журналы, ведомости и т. д. Бухучет малого предприятия можно вести без регистров, если в месяц набирается не больше 30 операций. Но обобщать информацию все равно где-то нужно. Для этого подойдет единый документ, утвержденный в учетной политике.
Например, таким документом может быть книга или журнал учета фактов хозяйственной деятельности (п. 4.1 информации № ПЗ-3/2015). Бланк такого документа компания может разработать самостоятельно или воспользоваться рекомендованной Минфином формой № К-2 МП.
Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи в бухучете (п. 2.1 информации № ПЗ-3/2015). Если говорить проще, то такие компании не обязаны делать проводки. Все доходы и расходы они вправе делить сразу по группам статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Например, денежные средства, выручка, запасы и так далее.
Небольшая компания, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета, может закрепить в учетной политике положение о том, что применять ПБУ 18/02 она не будет. То есть в таком случае в бухгалтерском учете и отчетности не нужно будет показывать отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства (п. 14 информации № ПЗ-3/2015). А сам налог на прибыль отчетного периода можно будет отражать в той сумме, что рассчитали в декларации.
Когда необходимо внести изменения в учетную политику, малые предприятия вправе не пересчитывать показатели бухгалтерской отчетности за два предыдущих года. Ну, а если это повлияло на финансовый результат предприятия, то показатели с учетом новых положений отражают в отчетности лишь в отчетном году. Тогда как крупные и средние предприятия в таких случаях обязаны пересчитывать показатели так, как будто изменения в учетной политике были не с отчетного года, а с позапрошлого (п. 14, 15 ПБУ 1/2008).
Бухотчетность небольшие организации сдают не полностью (п. 6 и 6.1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н). Достаточно оформить баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенным формам, а показатели привести укрупненно.
Круглую фирменную печать абсолютно спокойно можно не ставить (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ). Но чтобы отказаться от нее, надо исключить сведения о печати из устава и зарегистрировать эти изменения в инспекции. После этого печать на бухгалтерской отчетности ставить не нужно. Если же компания не внесла изменения в устав, то инспекторы потребуют поставить оттиск.
На бланках, которые рекомендует Минфин, сейчас нет подписи главбуха (приказ Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 57н). Но если отчетность составляет не руководитель, а, скажем, финансовый директор, то на балансе желательно поставить подпись и этого работника тоже. Хотя достаточно уже одной подписи. Еще один способ упростить бухучет для малых компаний – исправлять ошибки, обнаруженные после утверждения отчетности, в текущем периоде без ретроспективного пересчета (п. 22 информации № ПЗ-3/2015).
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту