При отгрузке вовсе не обязательно отдельно выписывать и товарную накладную, и счет-фактуру. Вместо двух форм можно использовать один бланк – универсальный передаточный документ (УПД). Он представляет собой счет-фактуру, в который добавлены реквизиты первичного документа. Поэтому УПД можно использовать как для подтверждения расходов для целей налога на прибыль, так и для вычета НДС.
Функция УПД зависит от статуса, который ему присвоен. Статус 2 означает, что УПД оформлен только как первичный документ. Например, как товарная накладная. К такому УПД продавец дополнительно оформляет счет-фактуру. Форма со статусом 1 объединяет в себе функции и первички, и счета-фактуры. Однако для подтверждения вычета по НДС принципиально важен не верный статус документа, а наличие всех необходимых показателей в нем. К примеру, ставки и суммы налога, стоимости товара и его наименования. Рекомендуемую форму УПД можно найти в приложении № 1 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96.
О переходе на УПД с контрагентами договариваться не обязательно. Но если вы сами выписываете такой документ, важно проследить, чтобы его форма была утверждена руководителем организации и закреплена в учетной политике.
Чиновники не раз подтверждали, что УПД можно без налоговых рисков использовать вместо первички и счетов-фактур. Но вот вправе ли компания в рамках одного договора чередовать документы, которыми оформляется поставка? Например, на отгрузку по одной партии выписывать УПД, а по другой – счет-фактуру и товарную накладную? Инспекторы считают, что можно. И объясняют это так. УПД носит рекомендательный характер. Применение этой формы не лишает компанию возможности использовать товарные накладные и счета-фактуры.
Поставки в рамках одного договора можно оформить разными комплектами документов. Продавец вправе выписать товарную накладную со счетом-фактурой по одной партии товара, а УПД – по другой. Для покупателя это с налоговой точки зрения безопасно. Ему в расходах не откажут.
То же самое с НДС. Поставщик может по одной отгрузке выставить счет-фактуру, а по другой – УПД со статусом 1. Покупатель сможет без препятствий принять НДС к вычету. Это подтвердили специалисты ФНС России в письме от 27 мая 2015 г. № ГД-4-3/8963 .
Важно!
Отгрузки в рамках одного договора можно оформить разными комплектами документов. Например, по одной поставке выписать УПД, а по другой – товарную накладную и счет-фактуру. В письме от 27 мая 2015 г. № ГД-4-3/8963 ФНС России объяснила, что применять УПД не обязательно. Значит, компания выбирает сама, каким комплектом документов ей оформить продажу.
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту